Валютные кредиты – это ссуды, предоставляемые банками в иностранной валюте. Они доступны как частным лицам, так и компаниям. Основные условия получения валютных кредитов аналогичны кредитам в национальной валюте. Как правило, для получения такого кредита требуется удовлетворительная кредитная история и обеспечение. Валютные кредиты могут быть использованы для различных целей, включая финансирование внешнеторговых операций, инвестиций за рубежом и других потребностей, связанных с иностранной валютой. Однако, они также могут нести определенные риски, связанные с валютными колебаниями, что требует внимательного планирования и управления финансами.
По данным Центрального банка Турции, к концу марта 2020 года общий долг частного капитала по кредитам из-за рубежа составил 177,6 миллиарда долларов, а краткосрочный долг (за исключением коммерческих кредитов) был на уровне 7,8 миллиарда долларов. К концу сентября 2020 года долг по долгосрочным кредитам уменьшился до 161,0 миллиарда долларов, а краткосрочный долг (за исключением коммерческих кредитов) вырос до 8,9 миллиарда долларов. Хотя долг по долгосрочным кредитам снизился, а краткосрочный вырос, общий рост кредитного долга частного сектора вызвал беспокойство в экономических кругах.
Для сдерживания такого роста кредитования из-за рубежа государственные органы приняли ряд ограничительных мер. Особенно значимым является решение, принятое в 2018 году, связанное с использованием иностранной валюты в качестве кредита. Несмотря на введение в коммюнике некоторых исключений, это правило остается в силе. Кроме того, использование валютных индексов в кредитах также подпадает под эти ограничения.
Основные правила использования иностранных кредитов в турецкой лире или кредитов в иностранной валюте определены Постановлением №32 “О Защите Стоимости Турецкой Валюты” от 11 августа 1989 года. Порядок применения определен Приказом Министерства финансов и казначейства от 28 февраля 2008 года и поправков Центрального банка Турции от 2 мая 2018 года правил о движении капитала.
В данной статье будут разъяснены основные правила использования кредитов из-за рубежа и внутренних кредитов в иностранной валюте, а в конце коротко практика использования валютных кредитов между группой компаний. Для понимания данной темы применяются несколько основных правовых актов, связанных с данной темой которые будут встречатся в 
тексте. Статья основана на следующие документах:
• Решение №32 о Защите Ценности Турецкой Валюты (89/1438) (Решение)
• Положения к Решению №32 о Защите Ценности Турецкой Валюты (2008/32-34) (Положения)
• Общее Письмо Центрального Банка Турции о Движении Капитала (2.5.2018) (Письмо)
• Решение о Фонде Поддержки Использования Ресурсов (KKDF) (88/12944)
• Положения о Фонде Поддержки Использования Ресурсов (KKDF) (No: 6) Положения 2017/4
• Налоговый Кодекс (VUK), Налог на Добавленную Стоимость (KVK), Корпоративный Налог (KDVK), Налоги на Расходы и соответствующие положения и интерпретации.
Прежде всего, стоит отметить, что физическим лицам, проживающим в Турции, запрещено брать кредиты в иностранной валюте в соответствии с Решением №32 о Защите Ценности Турецкой Валюты, поэтому в нашей статье мы полностью исключаем физических лиц из предмета рассмотрения. Больше внимание фокусируется на юридических лицах, зарегистрированных в соответствии с турецким законодательством, считающихся резидентами Турции и обязанных уплачивать налоги. Исключением являются компании, находящихся в Свободной Экономической Зоне.
Подписывайтесь на наш ТЕЛЕГРАМ канал, будьте в курсе новостей, новых статей, историй и практики иностранцев в Турции. Следите за полезными ПУБЛИКАЦИЯМИ.
В АПРИОРЕ ТУРЕЦКИЕ КОМПАНИИ МОГУТ ПОЛУЧАТЬ КРЕДИТ И ЗАЙМЫ ИЗ-ЗА ГРАНИЦЫ
Получение валютного кредита от иностранного банка, находящегося за пределами страны, в априоре возможно для компаний, зарегистрированных в Турции. Однако важно понимать, что это подчинено определенным законодательным нормам и требует соблюдения определенных условий.
Ввоз и вывоз валюты в Турцию регулируются Общим руководством Центрального банка Турции о движении капитала (от 2 мая 2018 года) и Решением №32 (89/1438). Согласно этому решению, резидентам Турции разрешается проводить операции в валютном денежном обороте и иметь валютные средства за рубежом. Кроме того, резидентам Турции разрешено осуществлять переводы валюты за рубеж через банки.
Однако стоит учитывать один момент: хотя резидентам Турции, являющимся физическими лицами, не разрешается брать валютные кредиты за границей, для коммерческих юридических лиц, обсолютного запрета нет. Это прямо указано в 6 пункте 17 статьи Решения №32.
Таким образом, для компании, зарегистрированной в Турции, получение валютного кредита от банка, находящегося за рубежом, вполне возможно. Однако при проведении такой операции важно соблюдать соответствующее законодательство и нормативные акты. Поэтому перед получением валютного кредита важно внимательно изучить соответствующие законодательные нормы и получить необходимые разрешения.
РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ В ТУРЦИИ В 2024 ГОДУ
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРУБЕЖНЫХ ВАЛЮТНЫХ КРЕДИТОВ
Турецкие компании могут свободно получать кредиты в турецких лирах из-за рубежа. Однако для юридических лиц, зарегистрированных в Турции (корпораций), получение кредитов в иностранной валюте от лиц, находящихся за границей, регулируется принципами, изложенными в 17 статье упомянутого Закона. Это означает, что турецкие компании могут получать кредиты в иностранной валюте, но они должны следовать определенным правилам, установленным в законодательстве.
Физические лица, проживающие в Турции, не имеют права на получение иностранных валютных кредитов. Такое ограничение связано с необходимостью контроля за потоком иностранной валюты в стране и предотвращением возможных рисков для национальной экономики.
Кредиты, полученные из-за рубежа в виде валюты, должны перечислятся и реализовываться через банки. Это означает, что все транзакции по кредитам, включая возврат основного долга, процентов и других платежей, должны осуществляться через банковские учреждения. Банки также обязаны контролировать выполнение условий кредитных соглашений и следить за своевременным погашением долгов.
Турецкие компании, не получающие доход в иностранной валюте, не могут получить кредиты из-за рубежа. Тем не менее, в некоторых исключительных случаях перечисленные ниже наличие дохода в иностранной валюте не требуется:
• Государственные органы, банки и финансовые организации, зарегистрированные в Турции, могут получать кредиты в иностранной валюте. Это может быть необходимо для финансирования различных проектов и операций, связанных с иностранными партнерами или инвестициями.
• Компании зарегистрированные в Турции, с балансом кредита в размере 15 миллионов долларов США или более, могут получать кредиты в иностранной валюте. Это может быть обосновано для финансирования крупных проектов или инвестиций, требующих больших сумм.
• Компании зарегистрированные в Турции, могут получать кредиты в иностранной валюте для инвестиций и финансирования машин и оборудования, указанных в Приложении (I), пункт 17 к Постановлению Совета Министров №13033. Это может быть важно для развития промышленности и обновления технопарка.
• Компании зарегистрированные в Турции, могут получать кредиты в иностранной валюте для выполнения проектов, связанных с национальными конкурсами или проектами оборонной промышленности, утвержденными Министерством оборонной промышленности Турции. Это может быть важно для поддержки национальной безопасности и оборонного потенциала страны.
• Компании зарегистрированные в Турции, ответственные за проекты в рамках государственно-частного партнерства, могут получать кредиты в иностранной валюте. Это может быть важно для развития инфраструктуры и других общественных проектов при участии частных инвесторов.
• Компании зарегистрированные в Турции, не получающие доход в иностранной валюте, могут получать кредиты в иностранной валюте в соответствии с условиями, установленными Министерством финансов и казначейства Турции. Это может быть связано с определенными видами деятельности или операций, приносящих доход в иностранной валюте, но не требующих наличия постоянного дохода в этой валюте.
НЕ ЗАБУДЬТЕ поделиться полезной информацией с друзьями в соц.сетях.
Кредиты, для которых не требуется наличие дохода в иностранной валюте в соответствии с решением Министерства Финансов Турции, представлены ниже:
• Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для финансирования инвестиций в области возобновляемых источников энергии в рамках гарантии покупки в соответствии с Законом о использовании возобновляемых источников энергии для производства электроэнергии № 5346 и используемые юридическими лицами, зарегистрированными в Турции.
• Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для использования компаниями зарегистрированными в Турции, которые выиграли тендеры в рамках Закона о Приватизации № 4046 или государственные тендеры с оплатой в иностранной валюте.
• Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для использования юридическими лицами, зарегистрированными в Турции, для приобретения акций существующих или новообразованных компаний, исключительно с целью приобретения акций, без осуществления какой-либо другой деятельности.
• Кредиты в иностранной валюте, предназначенные для использования турецкими групповыми компаниями, полностью принадлежащими иностранным компаниям, и полученные от группы компаний (например совместные предприятия), зарегистрированных за пределами Турции.
Для получения кредитов в иностранной валюте в Турции существуют строгие правила, которые зависят от статуса заемщика и целей, на которые предполагается использовать кредитные средства. Юридические лица, зарегистрированные в Турции, могут обращаться за кредитами в валюте в банках и финансовых организациях, если они соответствуют определенным нормам, установленным законодательством Турции. Однако физические 
лица, проживающие в Турции, не имеют возможности использовать валютные кредиты внутри страны.
Существуют исключительные ситуации, когда лица, не имеющие дохода в иностранной валюте, могут получить долларовые кредиты. Это могут быть кредиты, предоставляемые государственными органами, банками и другими финансовыми учреждениями, а также физическим лицам с большим балансом кредита или в рамках специальных инвестиционных проектов. Часто для получения таких кредитов требуется документальное подтверждение связи с экспортом или другими источниками дохода в долларах.
Турецкие компании (за исключением физических лиц) могут получить кредиты в иностранной валюте у иностранных компаний в соответствии с принципами, установленными в статье 17 Постановления. Повторимся, полученные кредиты должны использоваться посредством банковской системы (статья 17/2 Постановления).
В контексте постановления термин “получить” или “полученные” подразумевает заключения кредитного договора, то есть к получению кредита, а “использовать” означает перевод или перечисление кредита в Турцию. Интересный факт, полученный за границей кредит не обязательно должен быть передан в Турцию. Полученный кредит можно перенаправить на инвестиционные проекты в другие страны. Из статьи 17/2 Постановления следует, что турецкая компания может заключить кредитный договор в иностранной валюте с иностранными компаниями, включая банки, и использовать его (по своему желанию) в соответствии с принципами, установленными в данной статье.
Помимо общего правила и описанный исключений можно сказать что, согласно Постановлению №32, в целом турецкие компании не могут получить зарубежный долларовый кредит, если у них нет валютного дохода. Тем не менее, учитывая что существуют исключительные случаи, когда отсутствие валютного дохода компании не является обязательным условием, основываясь на исключения можно сделать для себя вывод есть ли у вас возможность получить займы в валюте или нет. Учитывая что одним из таких исключений является ситуация, когда баланс кредита компании на момент его использования превышает 15 миллионов долларов США, можно сделать вывод что компании разрешено получать зарубежные валютные кредиты независимо от наличия долларового дохода. В данном случае термин “кредитный баланс” определен в разделе 2/y Постановления №32 следующим образом: непогашенная сумма всех полученных кредитов в долларах США, как внутренних, так и внешних. Таким образом, термин “кредитный баланс” относится к общей сумме использованных компанией долларовых кредитов. Например, если у турецкой компании ЙЫЛДЫЗ A.Ş. баланс кредита составляет 15,5 миллионов долларов США, то она может получить долларовый кредит из-за превышения 15-миллионного порога, даже если у нее нет долларового дохода.
Для резидентов Турции, у которых есть доходы в иностранной валюте, установлены следующие правила по решению: если у них есть доходы в иностранной валюте и на момент использования кредита остаток кредита составляет менее 15 миллионов долларов США, сумма используемого кредита в совокупности с текущим остатком кредита не должна превышать общую сумму валютного дохода за последние 3 (трех) финансовых года (ст. 17/4-а). Для юридических лиц с доходами в иностранной валюте и остатком кредита свыше 15 миллионов долларов США применяется исключение, установленное в пункте 17/3-б. В этом случае условие наличия дохода в иностранной валюте не обязательно, и это исключение применяется к лицам с доходами в иностранной валюте. Следовательно, в пункте 17/5 Решения ясно указано, что лица с доходами в иностранной валюте, зарегистрированные в Турции, в случаях, перечисленных в третьем пункте (включая 17/3-б), не подпадают под правила, регулирующие получение и использование кредита на основе иностранной валюты.
Это же подтверждается в пункте (4) статьи 19 Общего положения Центрального банка о движении капитала, где явно указано: “Резиденты Турции могут получать кредиты в иностранной валюте за пределами Турции в соответствии с исключениями, указанными в третьем пункте 17-го решения №32, без учета доходов в иностранной валюте”.
Для более ясного понимания темы, предоставим пример на основании примера компании имеющяя “кредитный баланс” в размере 15.5 миллионов доллара. Допустим у КОМПАНИИ AŞ имеется “кредитный баланс” в размере 15,5 миллионов долларов США, и поэтому компания имеет возможность получить валютный кредит из-за рубежа, независимо от наличия валютного дохода от экспорта или предоставления услуг, приносящих валюту. Предположим что КОМПАНИЯ AŞ ежегодно получает 10 миллионов долларов США дохода в валюте, а общий доход за последние 3 года составляет 30 миллионов долларов США. В этом случае нельзя утверждать, что КОМПАНИЯ AŞ не может получить кредит, так как за текущий один год она получила доход всего лишь 10 млн долларов. Поскольку текущий кредитный баланс КОМПАНИИ AŞ уже превышает 15 миллионов долларов США, компания, независимо от наличия и объема дохода в валюте, сможет получить кредит в валюте в соответствии с пунктом 17/3-b. (Решение п. 17/5)
Если бы текущий кредитный баланс КОМПАНИИ AŞ (кредитная задолженность в долларах) составляла менее 15 миллионов долларов США, например, 14 миллионов долларов США, то необходимо было бы определить сумму кредита так, чтобы она не превышала общий объем дохода в валюте за последние 3 финансовых года (30 миллионов долларов США). Следовательно, КОМПАНИЯ AŞ у которой кредитный баланс превышает 15 миллионов долларов США, имеет право получить долларовый кредит независимо от наличия дохода в валюте.
Другие случаи, не требующие наличия дохода в иностранной валюте, подробно описаны в 21-й статье Положения.
Относительно использования кредита на основе дохода в иностранной валюте в 15-й статье Положения указано, какие виды доходов считаются доходами в иностранной валюте. В основном, в это попадают экспорт и поставки, рассматриваемые в рамках Постановления № 2017/4, а также доходные деятельности, приносящие доход в иностранной валюте. При расчете доходов для компаний, входящих в состав холдинга, также учитываются правила, установленные во временной статье 1 Положения.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕДИТА ИЛИ ЗАЙМОВ
Когда речь идет финансировании турецкой компании, налоговые затраты определяются и могут быть начислены в зависимости из какой страны и организации и на каких условиях был получен этот кредит. Для каждого случаях необходимо обращатся к финансовому консультанту, здесь же общих чертах расскажем какие могут быть налоговые обременения 
для компаний получающие кредит из-за рубежа:
1. Налог на прибыль организаций (Kurum Stopajı): За счет процентных платежей по кредиту, применяется налог на прибыль в размере от 0% до 10% в соответствии с статьей 30 Налогового кодекса Турции. Если кредит получен из-за границы, то сначала следует учитывать международных договоров по вопросам избежания двойного налогообложения между выдающий кредит страной и Турцией. Обычно ставки налога на прибыль в международных договоров по вопросам избежания двойного налогообложения не более выгодны, чем в местном законодательстве.
НЕ ЗАБУДЬТЕ поделиться полезной информацией с друзьями в соц.сетях.
2. Налог на добавленную стоимость (Katma Değer Vergisi ): Если кредит получен не от банка или финансовой организации, то на проценты по кредиту взимается НДС в размере 20%. Если кредит был получен за рубежом, то НДС рассчитывается на сумму процентов в размере 20%.
3. Гербовый сбор (Damga Vergisi): Договоры о кредите подлежат государственной пошлине называемый гербовым сбором. Однако, если кредит предоставлен банками, зарубежными кредитными организациями или международными организациями, есть возможность освобождения от государственной пошлины.
4. Фонд поддержки использования источников (Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu“KKDF”): В случае получения компанией кредита из-за границы в турецких лирах или иностранной валюте будет произведено удержание Фонда поддержки использования источников в зависимости от среднего срока кредита. Если срок кредита в иностранной валюте составляет 3 года и более, а в турецких лирах – 1 год и более, то удержание Фонда поддержки использования источников не производится.
5. Неявный капитал (Örtülü Sermaye): Если кредит получен непосредственно или косвенно от участников компании или связанных с ними лиц, то применяются положения о неявном капитале. Финансовые расходы, относящиеся к неявному капиталу, будут рассматриваться как расходы на финансирование капитала, а финансовые расходы, за исключением разницы в курсе, считаются прибылью, распределенной к концу соответствующего отчетного периода. Удержанный налог на капитальные вложения, рассчитанный на сумму финансовых расходов, учитываемых как расходы на финансирование капитала, может быть уменьшен на налог на дивиденды, рассчитанный на ту же сумму.
6. Ценообразование при переводе (Transfer Fiyatlandırması): Если кредит получен от связанных лиц, то сумма процентов должна соответствовать рыночным условиям. Если сумма процентов выше рыночной, то превышающая часть будет рассматриваться как расход на финансирование капитала, аналогично считаемый прибылью, распределенной к концу отчетного периода. Налог на добавленную стоимость, уплаченный на финансовые расходы, относящиеся к неявному капиталу, может быть уменьшен, если он был уплачен налогоплательщиком налога на добавленную стоимость или налогоплательщиком, предоставившим кредит.
7. Ограничение финансовых расходов (Finansman Gider Kısıtlaması FGK): Предполагая, что компания, взявшая кредит, подпадает под действие ограничения финансовых расходов, в случае превышения баланса иностранного источника финансирования (суммы краткосрочных и долгосрочных иностранных источников финансирования) над собственным капиталом, определенный процент финансовых расходов и затрат, связанных с кредитами и займами, подлежит учету в качестве расходов на финансирование капитала при определении прибыли компании. Уплаченный НДС по сумме, которая включает расходы на финансирование капитала, также может быть уменьшен.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Согласно действующему турецкому законодательству на дату написания данной статьи, турецкие компании имеют право получать долларовые кредиты от зарубежных банков только при определенных условиях. Это предоставляет компаниям дополнительные возможности для финансирования своих проектов и деятельности.
Когда турецкая компания получает долларовый кредит от иностранного банка и использует его за пределами Турции, например, для закупки сырья или оборудования за рубежом, нет необходимости перечислять этот кредит в Турцию. Это означает, что компания может использовать средства в стране где производится определенная сделка, не связывая себя с дополнительными операциями по переводу денег.
Однако, если компания решает использовать кредитные средства в Турции, они должны быть перечислены посредством банков. Это требование связано с налоговыми и законодательными нормами, регулирующими финансовые операции в Турции. В этом случае кредит подвергается ряду налоговых обязательств, таких как налог на использование иностранного капитала (ККДФ), который взимается при ввозе кредита в страну, а также налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на корпоративный доход.
Таким образом, возможность получения долларового кредита от зарубежного банка предоставляет турецким компаниям гибкость в финансовых операциях, но требует соблюдения определенных правил и процедур в зависимости от того, где и как будет использоваться этот кредит.
Согласно валютному законодательству использование иностранной валюты в виде кредита ограничено в случае отсутствия доходов в иностранной валюте. Это ограничение распространяется и на предоставление валютных кредитов внутри страны партнерам или дочерним компаниям. Другими словами, степень связи между компаниями не влияет на правила использования валютных кредитов с точки зрения законодательства. В связи с этим часто спрашивают том, можно ли предоставить займы в иностранной валюте партнерам или дочерним компаниям внутри страны без заключения кредитного договора, например, через текущие счета. Хотя в валютном законодательстве нет явных ограничений для таких операций, вероятно, что, если налоговая служба решит, что сделка подпадает под категорию кредитного договора, она будет рассматриваться как таковая. В этом случае нарушение может быть связано с нарушением валютного законодательства и привести к наложению административного штрафа.
Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАМ канал.
Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Будем весьма признательны, если прокомментируете и поделитесь этой статьёй в социальных сетях.
УВЕДОМЛЕНИЕ!
Информация, представленная в этой статье, носит исключительно информационный характер. Статья является конфиденциальной собственностью «ЕвразиЯ» и ее дочерних юридических лиц. Мы с удовольствием разрешаем использование этого материала в учебных целях при условии указания ссылки на нашу страницу как источник. Однако без нашего разрешения не рекомендуется цитировать или использовать содержание этой страницы в коммерческих целях или без ссылки на источник. Несмотря на предпринятые меры предосторожности и внимательность к текстовым документам, организация «ЕвразиЯ» и ее дочерние организации не несут ответственности за применение или интерпретацию предоставленной информации в статьях.
Настоятельно рекомендуется проконсультироваться с адвокатами в Турции относительно применения указанного материала в конкретной ситуации. ситуации. Проконсультируйтесь с нашими юристами перед принятием действий, связанных с данной публикацией. Для этого достаточно обратится за консультацией к квалифицированным адвокатам, бухгалтерам и другим специалистам, компетентным в данной области.
