ВВЕДЕНИЕ
В глобализирующемся мире, где объёмы международной торговли постоянно увеличиваются, вопросы налогообложения услуг, получаемых из-за рубежа, приобретают всё большее значение. Турция, совершенствуя свою налоговую систему, стремится не только защитить национальные доходы, но и соответствовать международным стандартам. Налог на добавленную стоимость (НДС, на турецком — KDV) занимает важное место в экономической системе Турции. Особое внимание уделяется налогообложению услуг, приобретаемых за границей, поскольку этот вопрос актуален как для бизнеса, так и для физических лиц.
Закон № 3065 о НДС регулирует основные принципы применения данного налога в Турции, включая налогообложение услуг, полученных из-за рубежа. Этот закон определяет, что такие услуги подлежат налогообложению в Турции, если соблюдаются определённые условия. Кроме того, Турция участвует в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые регулируют международные аспекты налогового регулирования.
В данной статье будут подробно рассмотрены особенности применения НДС к услугам, получаемым из-за рубежа, механизм удержания налога (tevkifat), а также вопросы, связанные с двойным налогообложением и соответствующими международными соглашениями.
Присоединяйтесь к нашему TELEGRAM-каналу и FACEBOOK — странице, чтобы следить за актуальными статьями и новостями!
I. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НДС И ЕГО ПРИНЦИПЫ ПРИМЕНЕНИЯ В ТУРЦИИ
1. Область применения НДС в Турции
Налог на добавленную стоимость (НДС, на турецком — Katma Değer Vergisi, KDV) является одним из основных потребительских налогов в Турции. Этот налог применяется к товарам и услугам, создающим экономическую ценность. Согласно Закону № 3065 о НДС, НДС охватывает следующие виды операций:
• Поставки товаров, произведённые на территории Турции.
• Импорт товаров в Турцию.
• Услуги, полученные из-за рубежа, если они используются на территории Турции.
Пример 1. Поставка товаров внутри Турции: Турецкий производитель продаёт бытовую технику местному дистрибьютору. Поскольку сделка происходит внутри страны, на неё распространяется стандартный НДС в размере 20%.
Пример 2. Импорт товаров: Компания в Турции импортирует оборудование из Германии. На этапе таможенного оформления она обязана уплатить НДС, который рассчитывается на основе стоимости оборудования, включённой в таможенную декларацию.
Пример 3. Услуги, полученные из-за рубежа: Турецкая компания заказывает у зарубежной консалтинговой фирмы услуги по стратегическому планированию, и результаты работы используются для проектов в Турции. В этом случае НДС также подлежит уплате, поскольку услуга была использована в пределах страны.
2. Момент возникновения налогового обязательства по НДС
Согласно статье 10 Закона № 3065, НДС возникает при поставке товара или оказании услуги. Однако в ряде случаев закон предусматривает специфические условия, определяющие момент налогового обязательства:
• До предоставления услуги: Если счёт-фактура выставлена до оказания услуги, налоговое обязательство возникает на дату её выставления. Пример: Турецкая компания оплачивает аванс за маркетинговую кампанию у зарубежного подрядчика. Если подрядчик выставляет счёт до фактического проведения кампании, налоговое обязательство возникает в день выставления счёта.
• При авансовом платеже: НДС не возникает на этапе авансового платежа. Он начисляется только в момент завершения услуги. Пример: Турецкая туристическая фирма делает предоплату за рекламное продвижение на зарубежной платформе. НДС подлежит уплате, когда реклама выходит в эфир.
3. Актуальные ставки НДС в Турции
По состоянию на 2023 год в Турции действуют три основных ставки НДС:
1. Общая ставка — 20%: Применяется к большинству товаров и услуг, включая строительные работы, бытовую технику, транспортные услуги. Пример: Турецкий строительный подрядчик строит жилой дом. Стоимость работ облагается НДС по ставке 20%.
2. Сниженная ставка — 10%: Применяется к основным продуктам питания, лекарствам и другим товарам первой необходимости. Пример: Турецкий ритейлер продаёт хлеб и молоко. Эти товары облагаются НДС по сниженной ставке 10%.
3. Нулевая ставка — 0%: Применяется к экспортным операциям, некоторым образовательным услугам, а также в ряде других случаев указанные в законах. ример: Турецкая компания экспортирует текстильную продукцию в Италию. Эта операция облагается НДС по ставке 0%.
II. НДС И МЕХАНИЗМ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА ДЛЯ ЗАРУБЕЖНЫХ УСЛУГ
1. Что такое механизм удержания НДС (Tevkifat)?
Механизм удержания НДС (на турецком – tevkifat) представляет собой систему, при которой обязанность по расчёту и уплате налога перекладывается с поставщика услуги на её получателя. Это особенно актуально для услуг, предоставляемых зарубежными компаниями или физическими лицами, не имеющими налогового резидентства в Турции.
Например, если турецкая компания заказывает маркетинговую стратегию у иностранного консультанта, этот консультант не зарегистрирован как налогоплательщик в Турции. Следовательно, иностранный поставщик не может уплачивать НДС в Турции. В этом случае вся ответственность за расчёт и уплату НДС ложится на турецкую компанию, получившую услугу. Она должна самостоятельно задекларировать и уплатить налог в рамках специального механизма. Механизм удержания НДС в Турции позволяет:
• Обеспечить прозрачность в налогообложении трансграничных услуг.
• Избежать упущения налоговых поступлений из-за того, что иностранный поставщик не подчиняется турецкому законодательству.
• Упростить администрирование налога для турецкой налоговой службы, концентрируя внимание на местных налогоплательщиках.
2. Условия применения НДС на зарубежные услуги
Для того чтобы услуга, предоставленная зарубежной компанией, подлежала НДС в Турции, должны выполняться определённые условия. Эти правила изложены в Законе № 3065 о НДС и дополнительно регулируются разъяснениями Министерства финансов Турции.
Уточнение территориальности услуги в соответствии с уведомлением от 26 апреля 2014 года:
Согласно Общему уведомлению о применении НДС, опубликованному 26 апреля 2014 года в Официальном вестнике (№ 28983) и вступившему в силу 1 мая 2014 года, услуги считаются оказанными на территории Турции в следующих случаях:
• Если услуга фактически выполнена на территории Турции.
• Если услуга оказана за пределами Турции, но используется или приносит экономическую выгоду на территории Турции.
Например, если зарубежная компания предоставляет консультацию турецкому клиенту, и результат консультации применяется в Турции, такая услуга подпадает под налогообложение НДС. Это положение также соответствует пункту 6/b статьи 1 Закона № 3065 о НДС, где уточняется, что услуги, которыми пользуются в Турции, считаются выполненными на её территории.
Критерии налогообложения услуг из-за рубежа:
a. Поставщик услуги должен быть зарубежным лицом или организацией
Если услуга предоставлена компанией или физическим лицом, зарегистрированным за пределами Турции, эта услуга потенциально подлежит НДС в Турции. Например, если компания из Германии предоставляет консультационные услуги турецкой фирме, такие услуги подпадают под действие механизма удержания НДС.
б. Получатель услуги должен быть резидентом Турции
Если турецкая компания или физическое лицо (например, индивидуальный предприниматель) получает услуги, и эти услуги используются на территории Турции, то налоговое обязательство возникает на стороне получателя.
в. Услуга не должна быть освобождена от НДС
Существуют определённые виды услуг, которые освобождаются от НДС в Турции. Например, банковские и страховые услуги, предоставленные лицензированными учреждениями, освобождены от налога в рамках соответствующих исключений.
г. Услуга должна использоваться на территории Турции
Ключевое условие для налогообложения – использование услуги на территории Турции. Если услуга предоставлена и используется исключительно за пределами Турции, она не облагается НДС. Например, если турецкая компания организует рекламную кампанию, ориентированную исключительно на зарубежный рынок, такая услуга не подпадает под НДС.
3. Примеры применения НДС при зарубежных услугах
Механизм удержания НДС в Турции охватывает широкий спектр услуг. Рассмотрим несколько наиболее распространённых сценариев:
a. Рекламные услуги. Сегодня многие турецкие компании используют рекламные платформы, такие как Google, Facebook и Instagram, для продвижения своего бизнеса. Если реклама ориентирована на турецких пользователей и доступна в Турции, её стоимость облагается НДС.
Пример: Турецкая компания размещает рекламу на Google Ads для привлечения клиентов из Турции. Несмотря на то что Google является иностранной компанией, турецкая фирма обязана самостоятельно рассчитать и уплатить НДС.
б. Электронные услуги. Электронные услуги включают подписки на стриминговые платформы, покупку программного обеспечения, хостинг и прочие цифровые продукты. Если такие услуги используются в Турции, они подлежат НДС.
Пример: Турецкий бизнес арендует серверное пространство у зарубежного провайдера. Поскольку сервер используется для проектов, реализуемых в Турции, стоимость услуги облагается НДС.
в. Юридические и консалтинговые услуги. Если турецкая компания получает юридическую или консультационную помощь от зарубежного поставщика, и эта услуга связана с деятельностью внутри Турции, НДС подлежит уплате.
Пример: Турецкая фирма нанимает зарубежного юриста для сопровождения дела в турецком суде. Поскольку услуга используется в Турции, на её стоимость начисляется НДС.
г. Финансовые услуги. Финансовые услуги, такие как предоставление кредитов, облагаются НДС только в том случае, если предоставляющая сторона не является лицензированным финансовым учреждением.
Пример: Турецкая компания получает кредит от международного банка. Если этот банк имеет лицензию в своей стране, процентные платежи освобождаются от НДС. Однако если кредит предоставляется частным лицом, на процентные выплаты начисляется НДС.
Мы готовы предоставить вам УСЛУГИ:
СОПРОВОЖДЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ В ТУРЦИИ
III. НОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НДС С 2024 ГОДА
С 2024 года в Турции вступили в силу важные изменения, касающиеся механизма удержания НДС (tevkifat). Эти изменения направлены на улучшение прозрачности налоговой системы, ускорение поступлений в бюджет и упрощение налогового администрирования. Основные нововведения включают обязательное условие оплаты для вычета НДС и применение полного удержания НДС для всех услуг, полученных из-за рубежа.
1. Условие оплаты для вычета НДС
В соответствии с Законом № 7491, который вступил в силу 1 января 2024 года, НДС, заявленный к вычету по механизму удержания, может быть учтён в налоговой декларации только после того, как он фактически оплачен государству. Это новшество призвано устранить случаи неправильного вычета НДС, который ранее мог быть заявлен к уменьшению налоговых обязательств без фактической уплаты.
Основные цели нововведения:
• Повышение прозрачности налоговых расчётов.
Турецкие налоговые органы теперь могут более эффективно отслеживать, был ли удержанный НДС действительно перечислен в бюджет.
• Ускорение поступлений в бюджет.
Новое правило стимулирует компании своевременно уплачивать налоги, что улучшает финансовую дисциплину и обеспечивает более стабильный поток налоговых поступлений.
Пример применения:
• Турецкая компания получает маркетинговые услуги от иностранного подрядчика. В рамках механизма удержания НДС компания должна задекларировать и уплатить НДС в турецкий бюджет.
• До 2024 года компания могла заявить этот НДС к вычету даже без фактической уплаты. Однако с 2024 года, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства, компания должна сначала перечислить сумму удержанного НДС в государственный бюджет.
2. Применение полного удержания НДС
С 2024 года полное удержание НДС распространяется на все услуги, полученные из-за рубежа, независимо от их стоимости. Это означает, что даже минимальные суммы за предоставленные услуги подлежат расчёту и уплате НДС.
Что такое полное удержание НДС?
Полное удержание НДС (tam tevkifat) — это механизм, при котором вся ответственность за уплату налога ложится на турецкую компанию, получившую услугу. В отличие от частичного удержания, где налог делится между сторонами сделки, полное удержание полностью возлагает обязательство на получателя.
Пример применения:
• Турецкая компания заказывает дизайн веб-сайта у фрилансера из Франции за 1 000 TL.
• Несмотря на то что сумма сделки невелика, компания обязана самостоятельно рассчитать НДС и уплатить его в бюджет.
Отсутствие порога для удержания НДС: Ранее некоторые виды услуг или сделки с небольшой суммой могли быть исключены из-под действия НДС. Однако с 2024 года таких исключений больше нет. Это усиливает контроль над всеми трансграничными операциями и исключает возможности уклонения от налога.
IV. ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ В ТУРЦИИ
1. Что такое двойное налогообложение?
Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход или прибыль облагаются налогом одновременно в двух юрисдикциях: в стране, где доход получен (страна источника), и в стране, где находится получатель (страна резидентства). Это особенно актуально для международных компаний, работающих на разных рынках, так как двойное налогообложение может значительно увеличить их налоговую нагрузку.
Пример: Турецкая компания экспортирует продукцию в Германию и получает доход. Германия как страна источника может обложить этот доход налогом. Одновременно Турция, являясь страной резидентства, также вправе взимать налог с этого дохода. Это создаёт риск двойного налогообложения. Двойное налогообложение может привести к финансовым потерям и снижению конкурентоспособности бизнеса. Чтобы минимизировать эти риски, Турция заключила ряд международных соглашений, направленных на предотвращение двойного налогообложения.
2. Соглашения Турции об избежании двойного налогообложения (ÇVÖA)
Для упрощения международной торговли и привлечения инвестиций Турция подписала более 90 соглашений об избежании двойного налогообложения (Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları, ÇVÖA). Эти соглашения регулируют налогообложение доходов, чтобы избежать их двойного обложения.
a. Основные цели ÇVÖA:
• Исключение двойного налогообложения доходов. Например, если доход уже обложен налогом в стране источника, страна резидентства освобождает этот доход от налогообложения или предоставляет налоговый зачет.
• Стимулирование международного бизнеса и инвестиций. Устранение двойного налогообложения делает международную торговлю и инвестиции более привлекательными для бизнеса.
• Предотвращение уклонения от уплаты налогов. Соглашения содержат положения, предотвращающие злоупотребления налоговыми льготами.
б. Методы предотвращения двойного налогообложения:
• Метод зачёта: Налог, уплаченный в стране источника дохода, засчитывается при расчёте налога в стране резидентства.
Пример: Турецкая компания платит налог в Германии. Турция засчитывает эту сумму против своего налога на прибыль.
• Метод освобождения: Доход, уже обложенный налогом в стране источника, полностью освобождается от налогообложения в стране резидентства.
в. Примеры ÇVÖA в действии:
• Если турецкий гражданин работает в Германии и платит там подоходный налог, ÇVÖA между Турцией и Германией позволяет избежать двойного налогообложения его доходов.
• Турецкая компания, получающая дивиденды от иностранного партнёра, может воспользоваться сниженной ставкой налога на дивиденды, предусмотренной ÇVÖA.
3. Влияние двойного налогообложения на НДС
Хотя ÇVÖA эффективно устраняют двойное налогообложение прямых налогов (например, подоходного и корпоративного налога), они не распространяются на косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС). Это связано с тем, что НДС облагается в стране, где происходит потребление услуги или товара, а не в стране, где была получена прибыль.
Особенности налогообложения НДС:
• НДС регулируется исключительно внутренним законодательством Турции. Например, если услуга оказывается за границей, но используется в Турции, НДС должен быть уплачен в Турции.
• ÇVÖA не защищают от двойного обложения НДС. Если импортируемый товар или услуга уже обложены НДС в стране происхождения, это не освобождает их от налогообложения в Турции.
Пример: Турецкая компания покупает программное обеспечение у европейского поставщика. Программное обеспечение облагается НДС в Европе, и при его использовании в Турции компания обязана также уплатить НДС по турецким ставкам.
НЕ ЗАБУДЬТЕ поделиться полезной информацией с друзьями в TELEGRAM-канале, FACEBOOK
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Применение НДС в Турции при получении услуг из-за рубежа является важным аспектом турецкой налоговой системы, направленным на обеспечение справедливого налогообложения и защиты национальных интересов. Законодательство Турции, представленное Законом № 3065 о НДС, охватывает как внутренние, так и международные операции, гарантируя, что услуги, используемые на территории страны, вносят вклад в государственный бюджет через налоговые поступления.
Механизм удержания НДС (tevkifat) играет ключевую роль в регулировании налогообложения услуг, предоставляемых иностранными поставщиками. Он обеспечивает прозрачность и упрощает налоговое администрирование, перекладывая ответственность за расчёт и уплату налога на турецких получателей услуг. Примеры из различных сфер, таких как реклама, электронные услуги, юридическое сопровождение и финансовые операции, показывают, насколько широко применяется этот механизм.
В 2024 году внедрение новых правил, включая обязательное условие оплаты для вычета НДС и расширение применения полного удержания налога на все услуги из-за рубежа, усилило контроль над налоговыми поступлениями. Эти изменения не только способствуют своевременности платежей в бюджет, но и укрепляют финансовую дисциплину среди налогоплательщиков.
Важную роль в налоговой политике Турции играют соглашения об избежании двойного налогообложения (ÇVÖA), которые минимизируют налоговые риски для международных компаний и способствуют развитию внешнеэкономических связей. Однако важно понимать, что ÇVÖA не распространяются на НДС, поэтому косвенные налоги регулируются исключительно турецким законодательством.
Компании, участвующие в международных операциях, должны тщательно следить за своими налоговыми обязательствами, учитывать нюансы национального и международного законодательства и при необходимости обращаться за консультацией к лицензированным специалистам. Это позволит не только избежать штрафов и других юридических последствий, но и оптимизировать налоговые затраты.
В условиях глобализации Турция демонстрирует готовность адаптироваться к новым вызовам, обеспечивая баланс между интересами государства и бизнес-сообщества. Прозрачное и эффективное применение НДС укрепляет экономику страны, поддерживает её международный авторитет и создаёт благоприятные условия для бизнеса внутри страны.
Данная статья носит исключительно информационный характер и не является профессиональной консультацией. Автор не несёт ответственности за возможные последствия применения изложенной информации. Для получения точных и актуальных рекомендаций по вопросам налогообложения и соблюдения законодательства Турции настоятельно рекомендуется обращаться к лицензированным адвокатам или бухгалтерам, работающим в этой области. Только квалифицированные специалисты смогут учесть все нюансы вашей конкретной ситуации и предоставить консультацию, соответствующую требованиям законодательства Турции.
Благодарим за внимание к нашей статье! Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Будем весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях. Хотите оставаться в центре событий о бизнесе, развитии и жизни в Турции? Подписывайтесь на наш TELEGRAM—канал и FACEBOOK — страницу! Только самые свежие инсайты, полезные советы и вдохновение для вашего успеха. Не пропустите ничего важного — присоединяйтесь прямо сейчас!
УВЕДОМЛЕНИЕ!
Информация, представленная в данной статье, носит исключительно информационный характер и является конфиденциальной собственностью компании «ЕвразиЯ». Мы разрешаем использование этого материала в образовательных целях при условии указания ссылки на нашу страницу как источник. Цитирование или использование содержания статьи в коммерческих или некоммерческих целях без согласия и ссылки на источник будет являться нарушением авторских прав. Несмотря на все предпринятые меры для точности и полноты представленной информации, компания «ЕвразиЯ» не несет ответственности за её использование или интерпретации.
