ВМЕСТО ВВЕДЕНИЯ: НОВЫЙ ЭТАП ДОБРОВОЛЬНОГО НАЛОГОВОГО СОТРУДНИЧЕСТВА
В последние месяцы в Турции началась новая волна налогового контроля, направленная не только на компании, но и на их участников. В первую очередь речь идёт о тех, кто формально показывает скромные доходы, но при этом ведёт образ жизни, не соответствующий задекларированным средствам — приобретают дорогие автомобили, недвижимость, тратят крупные суммы, а налоги платят минимальные.
В этой статье мы подробно расскажем:
• как именно работает новая система «приглашения к разъяснению» (изаха давет),
• как налоговые органы Турции выявляют расхождения между расходами и официальными доходами партнёров компаний,
• какие шаги может предпринять налогоплательщик, чтобы избежать санкций и остаться в рамках добровольного урегулирования.
Материал особенно актуален для иностранцев и граждан бывшего союза, проживающих в Турции и ведущих здесь бизнес. Если вы являетесь соучредителем, партнёром или акционером турецкой компании — эта статья поможет вам понять, какие риски существуют и как заранее привести свои расходы в порядок.
Присоединяйтесь к нашему TELEGRAM-каналу и FACEBOOK — странице, чтобы следить за актуальными статьями и новостями!
1. УГЛУБЛЯЮТСЯ ПРОВЕРКИ В ОТНОШЕНИИ ЛИЦ С ВЫСОКИМИ ДОХОДАМИ
В последнее время Налоговое управление Турции направило уведомления о необходимости предоставления объяснений (izaha davet) десяти тысячам лиц, которые не подавали декларации о доходах, но совершали крупные расходы. Это событие ясно демонстрирует, что в Турции начинается новый этап налогового контроля. Теперь под наблюдение попадают не только сами компании, но и их участники: налоговые органы отслеживают уровень личных расходов и имущества совладельцев бизнеса.
С целью повышения добровольной налоговой дисциплины, борьбы с теневой экономикой и расширения налоговой базы, Главное налоговое управление (Gelir İdaresi Başkanlığı — GİB) в последние годы реализует масштабную цифровую трансформацию. В рамках этой стратегии были внедрены системы анализа рисков, интегрированные базы данных и электронные инструменты контроля. Эти технологии позволяют отслеживать не только деятельность компаний, но и налоговую дисциплину физических лиц, запуская совершенно новый процесс наблюдения.
В этом контексте Совет по налоговому контролю (Vergi Denetim Kurulu — VDK), входящий в структуру GİB, недавно объявил о запуске новой программы под названием «Программа наблюдения и налогового соответствия для высокодоходных групп». Эта инициатива направлена, в частности, на участников компаний, не подававших декларации по налогу на доходы физических лиц или демонстрирующих существенные расхождения между задекларированными доходами и фактическим уровнем расходов. Программа представляет собой новый подход к налоговому контролю и добровольному соблюдению налоговых обязательств.
Программа охватывает широкий круг лиц: в неё включены 10 000 участников компаний, которые либо не подали налоговые декларации за 2023 и 2024 годы, либо, несмотря на подачу, продемонстрировали несоответствие между заявленным доходом и фактическим уровнем расходов. Все эти лица являются участниками так называемых «крупных» компаний, к которым относятся предприятия, соответствующие одному из следующих критериев:
• годовой объём продаж не менее 6 миллионов турецких лир,
• средний показатель по активам и чистым продажам — от 120 до 350 миллионов лир,
• совокупный собственный капитал — 35 миллионов лир и выше.
Таким образом, цель проверки — не просто выявить факт отсутствия декларации, но и проанализировать стиль жизни, прирост имущества, банковские операции, финансовое поведение и реальную экономическую состоятельность участника компании.
В рамках этой программы налоговые органы направили каждому из выбранных лиц индивидуальные «письма о добровольном соблюдении налогового законодательства» (gönüllü uyum yazısı). После этого назначенные налоговые инспекторы приступили к анализу соответствия между потенциальным уровнем доходов этих лиц и фактически заявленными налоговыми базами. В письмах приводятся источники информации, которыми располагает администрация, а также предварительные выводы — таким образом, позиция налогового органа основывается на чётких данных.
На этом этапе от налогоплательщика ожидается одно из следующих действий:
• если декларации ранее не подавались — их необходимо представить за прошлые периоды;
• если имеется несоответствие между доходами и расходами — его следует объяснить документально и обоснованно;
• если объяснение невозможно — нужно подать уточнённые декларации и уплатить соответствующие налоги.
Если ни одно из этих действий не предпринято, добровольный порядок взаимодействия утрачивает силу, и в отношении налогоплательщика может быть инициирована официальная налоговая проверка, доначисление налогов и даже применение штрафных санкций. Поэтому подобные письма не следует воспринимать как формальное уведомление — они являются частью новой стратегии налоговой администрации, направленной на предупреждение нарушений и восстановление фискального порядка.
На сегодняшнем этапе индивидуальная налоговая ответственность участников компаний в Турции выходит далеко за рамки формальной подачи декларации. В особенности — в отношении крупных расходов, передачи активов, приобретения недвижимости, люксового потребления и операций за рубежом. Всё это анализируется с точки зрения подтверждения соответствующими доходами.
В этих условиях подход «ничего не декларировать» или «указать минимальный доход» становится неэффективным: налоговая администрация, опираясь на цифровые инструменты и перекрёстные проверки, требует логичного и документального соответствия между уровнем жизни и задекларированным доходом. Это — новый стандарт налогового контроля в Турции.
2. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ НАЧАЛО СПРАШИВАТЬ «ОТКУДА ДЕНЬГИ?»: МОЛЧАНИЕ БОЛЬШЕ НЕ ВАРИАНТ
Хотя в Турции на сегодняшний день не действует так называемый закон «откуда у тебя деньги», на практике в отношении лиц с высоким уровнем дохода формируется новый режим налогового контроля, в рамках которого этот вопрос фактически задаётся. Налоговое управление рассматривает крупные траты — покупку недвижимости, автомобилей, расходы за границей и предметы роскоши — не просто как личное предпочтение, а как действия, подлежащие сравнению с задекларированным доходом.
Так, если лицо, получившее уведомление с предложением дать объяснения (izaha davet), имеет крупные поступления на банковские счета, но при этом не подало никакой налоговой декларации за тот же период, первым вопросом становится источник средств. Например, если физическое лицо купило автомобиль стоимостью 1,5 миллиона турецких лир, но задекларировало за год всего 120 тысяч лир, система автоматически расценивает это как серьёзное несоответствие. В таком случае от налогоплательщика ожидается документальное подтверждение того, что покупка профинансирована за счёт сбережений прошлых лет, продажи имущества или полученного наследства. Если объяснение не будет предоставлено, дело переходит в фазу налоговой проверки, и последствия могут затронуть не только физическое лицо, но и компанию, в которой оно является участником.
Хотя письма с предложением разъяснений формально имеют мягкий и корректный тон, по сути они являются последним шансом для добровольного исправления. Если этим шансом не воспользоваться, а расхождение между доходами и расходами не будет объяснено, последует доначисление налогов с применением штрафных санкций. Причём будет начислен не только сам налог с незадекларированного дохода, но также штраф за сокрытие налогов (vergi ziyaı cezası), пени за просрочку, а в некоторых случаях возможна и передача информации в прокуратуру.
Хотя действующие меры формально не основаны на Законе № 4369 (в быту известном как «закон откуда деньги»), это не означает, что налоговая администрация не добивается того же результата другими способами. В рамках существующей цифровой инфраструктуры Налоговое управление формирует индивидуальный «профиль доходов и расходов» для каждого налогоплательщика. Этот профиль формируется на основании широкой базы данных: от движения средств по банковским счетам и расходов по кредитным картам до операций с недвижимостью и заграничных поездок. На основе этих данных формируется оценка рисков и осуществляется мониторинг финансовой активности физических лиц.
Молчание больше не является защитной стратегией — это прямой путь к налоговому риску. Ответы вроде «не знаю», «не помню» или «нет документов» в ответ на требование разъяснений означают, что процесс будет продолжен не в административной плоскости, а в рамках формального налогового расследования с возможными штрафами.
Если лицо, отнесённое к высокодоходной категории, не может документально подтвердить свои сбережения прошлых лет или доходы, не подлежащие налогообложению, каждый необъяснённый денежный поток превращается в потенциальный налоговый риск. Поэтому даже если напрямую вопрос «откуда деньги?» не закреплён в законе, цифровые методы контроля, используемые Налоговым управлением, по сути, делают его частью практики. На этом этапе наиболее эффективной стратегией для налогоплательщика является обращение за профессиональной помощью и подготовка исчерпывающих, логичных и документально подтверждённых объяснений. Это может не только предотвратить проверку, но и защитить от возможных санкций.
3. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И ИСТОЧНИКИ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДАННЫХ
В последние годы Главное налоговое управление Турции (Gelir İdaresi Başkanlığı — GİB) значительно усилило свои цифровые возможности. Теперь под наблюдением находятся не только компании, но и физические лица. Проверке подлежат не только налоговые декларации по доходам, но и уровень жизни, привычки в расходах и движение имущества. Особенно в отношении лиц с высоким уровнем потребления выявляются случаи, когда между официально заявленным доходом и фактическими расходами существует серьёзный разрыв. Такие расхождения становятся предметом детального анализа, и от налогоплательщика требуется их объяснение.
Налоговое управление не ограничивается каким-либо одним источником информации. Система GİB интегрирована с множеством баз данных, получаемых как от государственных учреждений, так и от частных организаций. Эти данные подвергаются перекрёстной проверке, позволяя сформировать достоверную картину баланса между доходами и расходами физического лица.
А) ФИНАНСОВЫЕ ДАННЫЕ (БАНКИ И КАРТОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ)
Налоговое управление отслеживает движение средств на банковских счетах и через инвестиционные посреднические организации. Внимание уделяется следующим операциям:
– поступления и снятие средств с текущих и срочных вкладов,
– инвестиционные сделки (акции, облигации, покупка/продажа валюты),
– получение и погашение кредитов,
– использование POS-терминалов (например, если партнёр компании использует кассу фирмы в личных целях).
Эти данные позволяют оценить реальную финансовую ёмкость налогоплательщика.
Пример: если человек не подал декларацию, но за год на его банковский счёт поступило 1 500 000 турецких лир, и при этом отсутствуют подтверждающие документы о происхождении средств (например, кредит, продажа имущества, наследство), то это расценивается как высокий налоговый риск.
Б) ДАННЫЕ, ОСНОВАННЫЕ НА СОБСТВЕННОСТИ (НЕДВИЖИМОСТЬ, АВТО, ОБРАЗОВАНИЕ, МЕДИЦИНА)
Налоговое управление получает информацию от следующих органов и организаций: Главное управление кадастра и земельной регистрации (Tapu Kadastro), Нотариальная палата, Генеральное управление безопасности, частные школы и клиники. В рамках анализа используются данные о:
– зарегистрированной на физическое лицо недвижимости,
– покупке дорогостоящих автомобилей,
– оплате частных школ для детей,
– дорогостоящих медицинских услугах,
– частоте и стоимости зарубежных поездок.
Все эти показатели сопоставляются с задекларированным доходом.
Пример: если физическое лицо задекларировало 300 000 лир в год, но в том же году приобрело автомобиль за 2 миллиона лир, оплачивает обучение двух детей в частной школе и пять раз выезжало за границу — налоговая служба запросит пояснения о происхождении средств, использованных на эти расходы.
C) ДАННЫЕ ИЗ-ЗА РУБЕЖА (АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ)
Благодаря соглашениям, заключённым Турцией с Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), действует система автоматического обмена финансовой информацией между странами. В рамках этого механизма налоговые органы Турции получают данные о:
– зарубежных банковских счетах,
– ценных бумагах,
– инвестиционных фондах,
– страховых полисах.
Хотя сейчас этот обмен активно работает только с ограниченным числом стран, в ближайшие годы планируется его расширение.
Пример: если гражданин Турции имеет банковский счёт в Германии и получает ежегодно 30 000 евро в виде процентов, но не декларирует этот доход в Турции, информация об этом автоматически поступает в систему Налогового управления.
D) НЕСООТВЕТСТВИЕ МЕЖДУ ДОХОДОМ И РАСХОДАМИ И АВТОМАТИЧЕСКОЕ ФОРМИРОВАНИЕ РИСКА
Вся собранная информация обрабатывается в системе так называемой «учётной карточки налогоплательщика» (mükellef hesap kartı). В этом профиле данные о годовом доходе сопоставляются с расходами, приобретениями имущества и финансовой активностью. Если система выявляет отсутствие логической связи между доходами и стилем жизни, ей автоматически присваивается риск-код.
После этого лицо, попавшее под подозрение, получает уведомление с предложением дать объяснения (izaha davet). Если представленные разъяснения признаны недостаточными, начинается формальная налоговая проверка. Подобный подход позволяет охватить не только официальных налогоплательщиков, но и тех, кто вообще не подавал декларации, но тем не менее выделяется масштабом личного потребления.
Мы готовы предоставить вам УСЛУГИ:
СОПРОВОЖДЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ В ТУРЦИИ
4. НАЛОГОВАЯ ОЦЕНКА ПОТЕНЦИАЛЬНЫХ ДОХОДОВ В ТУРЦИИ
Сегодня в Турции налоговые органы проверяют не только официально задекларированные доходы, но и так называемые потенциальные доходы — то есть те, которые были фактически получены, но не отражены в декларациях. Такие доходы выявляются путём сопоставления стиля жизни, движения имущества, финансовой активности и поданных налоговых данных. Если между ними обнаруживается противоречие, налогоплательщику может быть направлен запрос с требованием пояснений. Ниже рассмотрены основные виды потенциальных доходов, на которые особенно обращают внимание налоговые органы в Турции, с примерами их налогового анализа.
A) НЕЗАДЕКЛАРИРОВАННЫЕ ДИВИДЕНДЫ И СКРЫТАЯ ПЕРЕДАЧА ПРИБЫЛИ ОТ КОМПАНИЙ
Если партнёр или акционер турецкой компании на протяжении нескольких лет не показывает доход от дивидендов, несмотря на прибыльность фирмы, это вызывает у Налогового управления подозрение. Особенно если при этом наблюдаются признаки фактического использования прибыли — например, покупка дорогостоящего имущества или финансирование личных расходов. Такие действия могут расцениваться как скрытая передача дохода (по-турецки: örtülü kazanç aktarımı). Также вызывает внимание ситуация, когда участники используют средства компании в личных целях до официального распределения прибыли либо выводят прибыль без оформления.
Пример: в 2023 году анонимная компания в Турции показала 7 миллионов турецких лир чистой прибыли. Однако ни один из трёх её участников не задекларировал дивиденды. Один из партнёров в тот же период приобрёл роскошный автомобиль. В этом случае Налоговое управление Турции может расценить ситуацию как скрытую выплату прибыли и инициировать проверку.
Б) НЕЗАДЕКЛАРИРОВАННЫЙ ДОХОД ОТ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОСТИ
Если у физического лица в Турции зарегистрировано несколько объектов недвижимости, но при этом не декларируется ни одного дохода от аренды, это считается серьёзным основанием для проверки. Особенно если анализ кадастровых записей и адресов фактического проживания показывает, что эти объекты используются третьими лицами. В таких случаях налоговые органы вправе на основании рыночной стоимости рассчитать предполагаемый доход и доначислить налог.
Пример: у одного гражданина зарегистрированы четыре квартиры в Анкаре, из которых только одна используется им лично. По остальным трём не подано ни одной декларации о доходе. Однако через данные о подключении воды и электричества налоговая установила, что в этих квартирах проживают арендаторы. В этом случае Налоговое управление Турции может самостоятельно определить предполагаемую арендную плату, доначислить подоходный налог и наложить штраф за сокрытие доходов.
В) ДОХОДЫ ОТ КАПИТАЛА, ОТРАЖЕННЫЕ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ
Проценты, дивиденды, доходы от репо-сделок и облигаций, поступающие на банковские счета физических лиц в Турции, также рассматриваются как потенциальный доход. Если такие доходы не отражены в налоговой декларации, это расценивается как неполное декларирование и становится основанием для начисления налога и штрафа за налоговые потери (vergi ziyaı). Особое внимание уделяется счетам за рубежом, информация о которых поступает в Турцию по системе автоматического обмена информацией (OECD CRS).
Пример: если в 2024 году на банковские счета налогоплательщика в Турции поступило 220 000 турецких лир в виде процентного дохода, но эти суммы не были включены в годовую налоговую декларацию, Налоговое управление Турции (GİB) может зафиксировать это на основании банковских данных, доначислить налог и наложить соответствующий штраф.
Г) ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА КАК НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД В ТУРЦИИ
Доход от продажи недвижимости или ценных бумаг может подлежать налогообложению в Турции, если не соблюдены условия освобождения или если операции носят торговый характер. Особенно это касается случаев, когда сделки совершаются с высокой прибылью и в короткий срок — такие действия могут быть квалифицированы как коммерческая деятельность и облагаться налогом на доходы.
Пример: если лицо в течение трёх лет приобрело и перепродало четыре квартиры в Стамбуле, получив от каждой сделки значительную прибыль, но не подало ни одной декларации о доходе, Налоговое управление Турции вправе рассматривать эти операции как предпринимательскую деятельность. В результате будет доначислен подоходный налог, а также возможны штрафы.
5. ПРАВОВЫЕ ГРАНИЦЫ И НЕОПРЕДЕЛЁННОСТИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ В ТУРЦИИ
Некоторые финансовые операции или движения имущества, выявленные Налоговым управлением Турции, могут восприниматься как потенциальный доход, однако это не всегда означает, что у налогоплательщика автоматически возникает обязанность подавать декларацию. В соответствии с налоговым законодательством Турции, для признания дохода подлежащим налогообложению недостаточно просто факта экономической выгоды. Доход должен подпадать под чётко 
определённый вид, указанный в Законе о налоге на доходы физических лиц (GVK), превышать установленные пределы освобождения или необлагаемого минимума и иметь определённый источник происхождения. В противном случае, попытки обложить налогом любые банковские поступления могут нарушить принцип правовой определённости и законности.
В этом разделе рассматриваются критерии, по которым должно производиться юридически обоснованное определение налоговых обязательств в Турции, а также указываются распространённые примеры спорных или неопределённых ситуаций.
А) ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДА В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ И ОСВОБОЖДЕНИЕ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СРОКА
Первый шаг при оценке налогооблагаемости того или иного дохода — это определение, подпадает ли он под один из семи видов доходов, указанных в GVK. Второй шаг — это анализ, подпадает ли этот доход под исключения или освобождения, предусмотренные законом.
Например, прибыль от продажи недвижимости может облагаться налогом, если она признаётся приростом стоимости активов (по дублирующей статье 80 GVK) и продажа состоялась до истечения пятилетнего срока владения. Если же объект находился в собственности более пяти полных лет, операция освобождается от налога. Следовательно, сам по себе факт поступления крупной суммы на банковский счёт не означает, что она подлежит налогообложению.
Пример: если гражданин приобрёл квартиру в Турции в 2015 году и продал её в 2024 году за 2 800 000 турецких лир, и деньги поступили на счёт, то, несмотря на то, что эта сумма может восприниматься системой как потенциальный доход, в данном случае операция попадает под освобождение и не подлежит налогообложению.
Аналогично, в отношении ценных бумаг учитываются как срок владения, так и их тип. Так, продажа акций, находившихся в собственности менее одного года, может облагаться налогом. Но если акции продавались после двух лет владения — применяется налоговое освобождение.
Б) ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЁННЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ В ТУРЦИИ
Для некоторых видов доходов в Турции обязанность подачи налоговой декларации зависит от ежегодно устанавливаемого предела необлагаемого минимума. В таких случаях опираться исключительно на банковские операции для вывода о потенциальном доходе может быть некорректно.
Например, в отношении доходов от аренды недвижимости, если общая сумма за год не превышает установленный лимит (например, в 2023 году — 21 000 турецких лир), обязанность подачи декларации отсутствует. Что касается доходов по депозитам, в большинстве случаев налог в виде источника удержания (stopaj) уже считается окончательным, и повторная подача декларации не требуется. То есть, даже если фактически доход получен, он может не создавать дополнительных налоговых обязательств.
Примеры:
– если налогоплательщик в 2023 году получил 19 000 турецких лир в виде арендного дохода от жилья, такая сумма подпадает под освобождение, и подавать декларацию не нужно;
– если другой налогоплательщик в том же году получил 28 000 лир процентного дохода по вкладам, с которого уже удержан налог у источника, он также не обязан повторно декларировать этот доход.
Эти примеры подтверждают, что при анализе потенциального дохода налоговые органы Турции обязаны учитывать положения законодательства о пороговых значениях и применяемых режимах налогообложения.
В) ПРОБЛЕМА ПРАВОВОЙ КВАЛИФИКАЦИИ ДОХОДОВ НЕИЗВЕСТНОГО ПРОИСХОЖДЕНИЯ В ТУРЦИИ
Одним из наиболее сложных аспектов при оценке потенциального дохода в Турции является появление денежных поступлений, источник которых не может быть точно определён. Некоторые банковские переводы или увеличение имущества, зафиксированные налоговыми органами, могут не вписываться ни в одну из семи категорий доходов, указанных в Законе о налоге на доходы физических лиц (GVK).
Семь категорий доходов согласно GVK:
1. Коммерческий доход
2. Сельскохозяйственный доход
3. Заработная плата
4. Доход от свободной профессии
5. Доход от сдачи недвижимости в аренду
6. Доход от капитала (проценты, дивиденды и т.д.)
7. Прочие доходы и выгоды
Даже последняя категория — прочие доходы и выгоды — имеет строго ограниченный объём и не охватывает все виды неясных денежных поступлений. Поэтому не всякая сумма, поступившая на банковский счёт, автоматически считается налогооблагаемым доходом.
Пример: если на счёт участника турецкой компании в течение года поступило 900 000 лир, причём большая часть переводов поступила от членов семьи или иностранцев, и при этом отсутствуют какие-либо договоры, расписки или иные объясняющие документы, налоговая служба может воспринять это как потенциальный доход. Однако если нельзя отнести эти суммы ни к одной из категорий GVK, то их прямое обложение налогом вызывает юридические сомнения.
В подобных ситуациях Налоговое управление Турции, как правило, сначала направляет письмо с просьбой дать разъяснения (izaha davet). Если источник поступлений не может быть объяснён, вопрос о признании этих сумм доходом остаётся предметом споров и судебных разбирательств.
Таким образом, этот раздел подчёркивает, что сам по себе факт поступления денег или роста имущества не означает автоматического возникновения налогового обязательства. Каждая ситуация требует отдельного анализа на основании положений GVK, с учётом всех исключений, сроков и критериев. Налогоплательщикам, особенно иностранным гражданам и гражданам стран бывшего СНГ, проживающим в Турции, важно ориентироваться не только на фактические движения средств, но и на юридическую квалификацию этих поступлений, чтобы избежать ненужных рисков и санкций.
6. НА ЧТО СЛЕДУЕТ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ В ТУРЦИИ В РАМКАХ ПРОГРАММЫ ДОБРОВОЛЬНОГО НАЛОГОВОГО СОТРУДНИЧЕСТВА И КАКОВЫ ВОЗМОЖНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
В рамках реализуемой Налоговым управлением Турции программы «Наблюдение и добровольное соблюдение налогового порядка для высокодоходных групп» всё чаще налогоплательщики получают приглашения к даче объяснений (по-турецки: izaha davet yazısı), если наблюдается несоответствие между их задекларированным доходом и уровнем расходов либо приростом имущества. Эти письма направляются до начала официальной налоговой проверки, и дальнейшее развитие событий зависит от того, насколько убедительным будет представленный ответ. В одних случаях процесс может быть завершён на административной стадии, в других — перерасти в полноценную налоговую проверку.
В этой связи налогоплательщикам в Турции следует особенно внимательно отнестись к следующим аспектам:
А) СООТВЕТСТВИЕ ДЕКЛАРАЦИЙ ФАКТИЧЕСКОМУ УРОВНЮ ДОХОДА
Физическим лицам рекомендуется проверить, отражают ли их декларации по налогу на доходы за последние два года (2023 и 2024) фактический уровень доходов и расходов. Налоговые органы ожидают, что задекларированный доход будет логично объяснять крупные расходы: покупку недвижимости, автомобилей, использование кредитных карт и т.д.
Пример: если в 2023 году налогоплательщик приобрёл автомобиль стоимостью 600 000 турецких лир, а в декларации указал только 120 000 лир дохода, он должен быть готов подтвердить происхождение оставшейся суммы. В противном случае его могут вызвать для дачи объяснений, и процесс может перейти в официальную налоговую проверку.
Б) ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ИСТОЧНИКОВ РАСХОДОВ
Наличие документов, подтверждающих источник крупных расходов и прироста имущества, является ключевым элементом при объяснении возможных расхождений. К таким документам относятся: договоры купли-продажи, банковские выписки, документы о получении даров, сведения о сбережениях за предыдущие годы, свидетельства о праве на наследство и т.д. Эти материалы должны быть готовы к представлению в Налоговое управление Турции.
Пример: если у налогоплательщика зарегистрирована недвижимость стоимостью 2 000 000 турецких лир, и он может подтвердить, что средства на покупку получены в виде наследства, зафиксированного официальным документом, это объяснение может быть признано обоснованным, и административная стадия завершится в его пользу.
В) СИСТЕМНОЕ ХРАНЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ДОКУМЕНТОВ В ТУРЦИИ
Все документы, подтверждающие доходы и расходы, должны быть архивированы в хронологическом и доступном виде. Это касается банковских выписок, отчётов по кредитным картам, документов о регистрации недвижимости, расшифровок POS-операций и движения на инвестиционных счетах. Они должны быть упорядочены так, чтобы при необходимости могли быть оперативно предоставлены налоговым органам Турции.
Пример: если налогоплательщик в 2024 году совершил расходы по кредитной карте на сумму 1 300 000 турецких лир и утверждает, что средства были получены ранее в виде дивидендов от компании, это утверждение должно подтверждаться банковскими переводами, отражающими получение дивидендов. В противном случае объяснение может быть признано недостаточным.
Г) СВОЕВРЕМЕННАЯ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЁННАЯ РЕАКЦИЯ НА ПИСЬМО С ПРЕДЛОЖЕНИЕМ ДАТЬ ОБЪЯСНЕНИЯ
Если налогоплательщик получил письмо с приглашением к даче объяснений (izaha davet yazısı), он обязан своевременно направить письменный ответ с прилагаемыми подтверждающими документами. Просроченные или неполные ответы могут привести к незамедлительному переходу в стадию официальной налоговой проверки. Настоятельно рекомендуется вести этот процесс совместно с профессиональным консультантом (например, адвокатом или налоговым советником).
Пример: налоговое управление Турции направило запрос относительно поступления в размере 900 000 турецких лир на счёт налогоплательщика. В ответ он указал, что сумма является задатком по сделке купли-продажи недвижимости и приложил нотариально удостоверенный предварительный договор и банковские документы. Поскольку предоставленные доказательства были признаны достаточными, процедура завершилась без начала проверки
Д) ВОЗМОЖНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРОЦЕДУРЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ В ТУРЦИИ
Процедура получения уведомления с просьбой дать пояснения от налогового управления в Турции — это не просто формальность. Содержание, форма, обоснованность и своевременность предоставленных разъяснений напрямую определяют, будет ли дело завершено на административной стадии или перейдёт в полноценную налоговую проверку. Подход налоговых органов формируется исходя из уровня сотрудничества со стороны налогоплательщика, достоверности представленных документов и их соответствия ранее поданным декларациям. Ниже приведены возможные сценарии развития событий:
• Пояснение признано полным и достоверным. Если налогоплательщик может надлежащим образом документально подтвердить источник расходов или приобретений, налоговое управление считает разъяснение достаточным и закрывает дело без дополнительных начислений. Это самый благоприятный исход, не влекущий за собой ни налоговых, ни административных, ни уголовных последствий. Пример: в 2023 году лицо приобрело земельный участок стоимостью 1.500.000 лир. Оно представляет договор продажи ранее принадлежавшей ему недвижимости, банковские документы и соответствующую налоговую декларацию. Процедура завершается без доначислений.
• Налогоплательщик признаёт ошибку и вносит исправления. Если налогоплательщик добровольно признаёт недочёт в поданной декларации и в установленном порядке подаёт корректирующие документы, дело считается урегулированным, но применяется штраф в размере 20% от недоимки. При этом официальная проверка не начинается. Пример: лицо в 2024 году получило из-за границы доход в размере 200.000 долларов, но не указало его в декларации. После получения письма с просьбой дать пояснения, оно подаёт уточнённую декларацию и оплачивает налог. Назначается только 20% штраф.
• Пояснение не предоставлено или признано недостаточным. Если налогоплательщик не реагирует на письмо или предоставляет противоречивую, недостоверную или неподтверждённую информацию, начинается налоговая проверка. Возможны доначисления налога, пени, штраф до 50% и принудительное начисление налогов. При серьёзных нарушениях может быть подано заявление в прокуратуру. Пример: в 2023 году лицо приобрело квартиру стоимостью 2.000.000 лир и не смогло документально подтвердить происхождение средств, ограничившись пояснением «это сбережения». Без документов такое объяснение не принимается, начинается проверка и возможно применение жёстких санкций.
• Пояснение частично удовлетворительно. Если налогоплательщик объясняет только часть расхождений, налоговая служба может предложить добровольно откорректировать данные. В этом случае применяется 20% штраф. Если же корректировка не произведена, начинается полная проверка. Пример: лицо заявляет, что из 1.000.000 лир расходов, 600.000 лир профинансированы сбережениями, а происхождение оставшихся 400.000 лир подтвердить не может. Налоговая требует частичной корректировки.
• Представленные документы противоречивы или вызывают сомнение. Если в представленных документах обнаруживаются несоответствия по датам, суммам или содержанию, объяснение может быть отклонено. В этом случае налоговая служба признаёт пояснение недостоверным и инициирует проверку. Пример: налогоплательщик предоставляет документ о пожертвовании, однако дата на нём не совпадает с датой перевода, а жертвователь, согласно официальным данным, умер до предполагаемой даты передачи средств. Такое пояснение будет отвергнуто.
• Может быть начата проверка за предыдущие годы. Даже если запрос касается одного налогового периода, представленные документы могут указывать на наличие неучтённых доходов за прошлые годы. В таком случае налоговые органы вправе начать проверку за последние 5 лет. Пример: налогоплательщик утверждает, что приобрёл автомобиль в 2024 году на средства, накопленные за 7 лет. Однако в период с 2017 по 2023 год он не подавал ни одной декларации. Это может стать основанием для расширенной проверки за все эти годы.
НЕ ЗАБУДЬТЕ поделиться полезной информацией с друзьями в TELEGRAM-канале, FACEBOOK
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Современная налоговая система Турции уже не ограничивается формальной проверкой деклараций. Она стремится к тому, чтобы каждый гражданин и резидент, особенно входящий в категорию высокодоходных групп, мог объяснить: откуда у него деньги и на что они тратятся. Сегодня в Турции больше нельзя жить по принципу «показываю минимум — трачу по максимуму». Такая модель больше не работает.
Налоговые органы анализируют не только цифры, но и логику между доходами, расходами, сбережениями и образом жизни. А значит, каждый, кто ведёт активную экономическую жизнь в Турции — будь то через собственный бизнес, аренду недвижимости, зарубежные переводы или инвестиции — должен научиться жить финансово сбалансировано. Это означает:
• не тратить больше, чем можно подтвердить документально;
• иметь все подтверждающие документы под рукой — банковские выписки, договоры, переводы, чеки, налоговые декларации;
• планировать крупные покупки и заранее понимать, как они будут объяснены в случае вопроса со стороны налоговой службы.
Кроме того, в случае получения письма с требованием пояснений, не стоит отвечать на него в одиночку или спустя рукава. Даже простая ошибка в формулировке, отсутствие одного документа или недостоверный источник могут привести к налоговой проверке, штрафам, доначислениям или даже уголовному делу.
Именно поэтому так важно:
• заранее консультироваться с адвокатом или налоговым юристом по вопросам доходов, крупных трат и сделок;
• вовремя реагировать на запросы налоговых органов, не упуская установленные сроки;
• вести себя не скрытно, а грамотно и предусмотрительно.
В условиях новой налоговой реальности Турции спокойствие налогоплательщика обеспечивается не столько низкой видимостью, сколько его готовностью доказать прозрачность своих доходов и разумность расходов. Юридически чистая позиция сегодня — это не роскошь, а необходимость для каждого, кто хочет уверенно жить, инвестировать и развиваться в Турции.
Настоящий материал подготовлен исключительно в информационных целях и не является юридической или налоговой консультацией. Представленные примеры и комментарии служат для общего понимания актуальной практики налогового контроля в Турции. Каждый конкретный случай требует отдельного анализа с учётом индивидуальных обстоятельств, представленных документов и действующих обязательств. В случае получения письма с предложением дать объяснения, а также перед совершением крупных финансовых операций или подачей налоговой декларации, настоятельно рекомендуется незамедлительно обратиться за консультацией к квалифицированному специалисту. Только профессиональный адвокат или финансовый консультант сможет всесторонне оценить риски, подготовить необходимую документацию и обеспечить защиту ваших интересов в соответствии с законодательством Турции.
Благодарим за внимание к нашей статье! Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Будем весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях. Хотите оставаться в центре событий о бизнесе, развитии и жизни в Турции? Подписывайтесь на наш TELEGRAM—канал и FACEBOOK — страницу! Только самые свежие инсайты, полезные советы и вдохновение для вашего успеха. Не пропустите ничего важного — присоединяйтесь прямо сейчас!
УВЕДОМЛЕНИЕ!
Информация, представленная в данной статье, носит исключительно информационный характер и является конфиденциальной собственностью компании «ЕвразиЯ». Мы разрешаем использование этого материала в образовательных целях при условии указания ссылки на нашу страницу как источник. Цитирование или использование содержания статьи в коммерческих или некоммерческих целях без согласия и ссылки на источник будет являться нарушением авторских прав. Несмотря на все предпринятые меры для точности и полноты представленной информации, компания «ЕвразиЯ» не несет ответственности за её использование или интерпретации.
