Налоговая проверка в Турции — это неотъемлемый элемент налогового контроля, проводимого с целью обеспечения справедливого и полного исполнения налоговых обязательств. Хотя само по себе слово “проверка” часто вызывает тревогу у предпринимателей, важно понимать, что её цель — не наказать бизнес, а выявить возможные ошибки, отклонения и, в случае необходимости, восстановить баланс в интересах государственной казны.
В условиях усиливающейся цифровизации налоговой системы Турции, проверка всё чаще становится результатом системного анализа рисков, а не следствием внешней жалобы или случайного выбора. Электронные системы, такие как VEDOP, e-Fatura, BTRANS и RIS, автоматически выявляют отклонения в отчётности, сомнительные цепочки поставок или подозрительно высокие суммы возврата НДС. Поэтому компании должны осознавать, что даже при внешнем благополучии и отсутствии споров с контрагентами они могут быть выбраны для проверки — просто на основании алгоритма.
Однако важно понимать и другое: налоговая проверка в Турции — это процедура, строго регулируемая законом. Инспекторы обязаны соблюдать процессуальные нормы, а налогоплательщик имеет право защищаться, предоставлять пояснения и обжаловать результаты. Для этого необходимо не только вести бухгалтерию в соответствии с правилами, но и понимать, какие именно обстоятельства могут повлечь проверку.
Компании, своевременно распознающие признаки повышенного внимания со стороны налоговых органов (например, неожиданные запросы документов, встречные проверки или внезапные расхождения в отчётности), имеют гораздо больше шансов пройти проверку без последствий. Более того, грамотная подготовка и осведомлённость об основаниях проверки позволяют минимизировать риски доначислений, штрафов и даже уголовных последствий.
Настоящая статья подготовлена для того, чтобы системно и с практическими примерами разъяснить:
– по каким причинам в Турции запускаются налоговые проверки;
– какие области деятельности чаще всего проверяются;
– какие законы применяются в процессе;
– какие признаки могут указывать на уже начавшийся контроль.
Эта информация особенно важна для собственников бизнеса, финансовых директоров, бухгалтеров и юридических консультантов, работающих в Турции. Зная заранее, где возникают риски, можно не только подготовиться к возможной проверке, но и — что ещё важнее — предотвратить её негативные последствия.
Присоединяйтесь к нашему TELEGRAM-каналу и FACEBOOK — странице, чтобы следить за актуальными статьями и новостями!
1. ПРИЧИНЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ В ОТНОШЕНИИ КОМПАНИЙ В ТУРЦИИ (С ПРИМЕРАМИ)
В Турции налоговая проверка редко бывает случайной. Чаще всего она проводится на основе чётко определённых признаков риска. Ниже приведены наиболее распространённые причины, по которым компания может оказаться в поле зрения налоговых органов — с пояснениями и практическими примерами.
а) Жалобы и заявления
Одним из наиболее частых поводов для начала проверки являются поступившие жалобы — от сотрудников, конкурентов, бывших партнёров или даже граждан, не имеющих отношения к компании. Например, бывший сотрудник может сообщить, что часть заработной платы выплачивалась «в конверте», или что руководство оформляло фиктивные документы для возврата НДС.
Даже если заявление анонимное, налоговая инспекция имеет право проверить достоверность этих сведений.
б) Несоответствия в налоговой отчётности
Налоговые органы сравнивают данные по разным видам налогов: НДС, налогу на прибыль, авансовым платежам и др. Например, если компания декларирует высокую выручку по НДС, но при этом подаёт убыток по налогу на прибыль — это сигнал.
Такая ситуация может указывать на манипулирование налоговой базой и требует пояснений со стороны налогоплательщика.
в) Отраслевая принадлежность и специфическая деятельность
Некоторые сферы считаются высокорисковыми. Это отрасли с традиционно высоким уровнем теневой экономики: строительство, розничная торговля, текстиль, энергетика, транспорт. Например, строительная компания, оформляющая субподрядчиков, может быть проверена на предмет фиктивных расходов или недекларируемых работников.
Также особое внимание уделяется компаниям, работающим с криптовалютами или офшорными структурами.
г) Проверка по цепочке поставок (встречные проверки)
Если один из ваших поставщиков или клиентов попал под проверку, налоговая может запросить у вас документы по сделкам с ним. Например, если поставщик подозревается в оформлении поддельных счетов, вы, как покупатель, будете обязаны подтвердить факт поставки товара, его приёмки и оплаты. Даже формальная связь с проверяемой компанией может привести к включению вас в проверку.
д) Подозрение на использование поддельных документов
Если компания ранее была замечена в использовании поддельных счетов-фактур или вошла в так называемые «кодовые списки» налогового управления, она автоматически становится объектом контроля. Например, если вы оформили договор с подрядчиком, который признан фирмой-«однодневкой», налоговая служба может признать эти расходы недействительными.
е) Высокий входящий НДС без соответствующего оборота
Когда у компании систематически накапливается входящий НДС, но при этом нет соответствующего объёма продаж, возникает вопрос: осуществляется ли реальная деятельность?
Например, если фирма заявляет 2 миллиона TL входящего НДС, но продаёт услуги только на 500 тысяч TL, это вызывает подозрения в попытке незаконного возврата налога.
ж) Хронические убытки
Постоянные убытки — особенно при стабильном или высоком обороте — могут восприниматься как признак искусственного снижения налога. Например, компания ежегодно показывает оборот более 10 миллионов TL, но при этом всегда убыточна. Это может говорить о скрытом распределении прибыли или фиктивных затратах.
з) Завышенные суммы возврата НДС
Если компания, особенно в производственном или экспортном секторе, заявляет крупные суммы возврата НДС при минимальном обороте, это вызывает сомнения. Например, текстильная компания, которая производит по факту только на 1 миллион TL, но требует возврат НДС на 600.000 TL, будет подвергнута проверке.
и) Аномалии в финансовой отчётности
Централизованные системы (VEDOP, RIS и др.) автоматически анализируют отчёты компаний. Например, резкое увеличение расходов на аренду при падении доходов, резкие сезонные колебания или несогласованные остатки в балансе вызывают интерес налоговиков и могут стать поводом для проверки.
й) Чрезмерные расходы при слабом обороте
Если расходы компании превышают её выручку, это выглядит нелогично. Например, если годовой оборот 2 миллиона TL, а расходы на консалтинг, рекламу и аренду составляют 3 миллиона TL, налоговая может потребовать пояснения: действительно ли эти услуги были оказаны?
к) Финансовые потоки между компанией и участниками (акционерами)
Часто проверяются расчёты с учредителями. Например, если компания берёт беспроцентные займы от участников, или наоборот — выдаёт им крупные суммы, это может быть расценено как скрытое распределение прибыли, подлежащее налогообложению.
л) Системы внутренней оценки риска (BTRANS, VEDOP, RIS)
Даже если нет жалоб, налоговая может отобрать компанию для проверки на основе собственных алгоритмов. Например, если система обнаружила необычную активность: многократные экспортные сделки без валютной выручки или резкие колебания прибыли, — это будет поводом для проверки.
м) Инициатива государственных ведомств
Проверки могут начинаться по распоряжению вышестоящих органов:
Совета по рынку капитала (SPK), Агентства банковского регулирования (BDDK), Финансовой разведки (MASAK). Например, если MASAK сообщает о сомнительных переводах по валютным операциям, налоговая инспекция может параллельно инициировать проверку.
н) Проверки в рамках расследования финансовых преступлений
Если компания упоминается в делах по отмыванию денег, фиктивным сделкам или налоговым преступлениям, налоговая проверка становится частью общего расследования. Например, если в ходе уголовного дела установлено, что компания была посредником при незаконных переводах, она может быть подвергнута отдельной проверке.
о) Включение в специальные программы налогового контроля
Налоговое управление регулярно проводит специальные кампании по контролю в отдельных секторах или регионах. Например, в рамках ежегодной программы контроля за компаниями электронной торговли, налоговая может выборочно проверить маркетплейсы и их партнёров.
2. ВОПРОСЫ, ПОДПАДАЮЩИЕ ПОД СФЕРУ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, И КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ
Налоговая проверка в Турции — это многоуровневый контроль, охватывающий не только бухгалтерские записи, но и реальное экономическое содержание операций. Инспекторы анализируют документы, электронные системы, хозяйственную деятельность и финансовые потоки с целью выявления расхождений, нарушений или налоговых потерь.
• Анализ бухгалтерских книг и первичных документов: Инспекторы запрашивают журналы операций, главную книгу, оборотно-сальдовые ведомости и документы, подтверждающие расходы и доходы. Например, если в книге учёта расходов отражена крупная сумма по услугам консультанта, инспектор может затребовать договор, акт оказанных услуг и платежное поручение — чтобы убедиться, что услуга действительно была оказана, а не оформлена формально.
• Проверка движения по банковским счетам: Банковские выписки анализируются на предмет соответствия фактических поступлений и списаний данным бухгалтерского учёта.
Например, если на счёт поступили средства, не отражённые в документах, это может быть расценено как неучтённая выручка с последующим начислением налога и штрафов.
• Контроль электронных систем учёта (e-fatura, e-defter): Налоговая служба Турции активно 
использует централизованные электронные системы и может в любое время проверить корректность и полноту электронных счетов и бухгалтерских книг. Например, если в e-fatura выставлены счета, но в e-defter отсутствуют записи по соответствующим операциям, это расценивается как нарушение учётной дисциплины.
• Сопоставление складских остатков и фактической инвентаризации: В соответствии со статьёй 134 Налогового процессуального кодекса, инспектор вправе провести фактическую инвентаризацию имущества компании. Например, если в учёте значатся товары на 1.000.000 TL, а на складе обнаружено лишь 600.000 TL, налоговая может квалифицировать недостачу как реализацию без учёта.
• Проверка расчётов с персоналом и фонда оплаты труда: Инспекторы проверяют соответствие между начисленными и выплаченными суммами, штатным расписанием, договорами и отчётностью по страховым взносам. Например, если сотруднику официально начисляется 10.000 TL, но дополнительно выплачивается ещё 5.000 TL «в конверте», это будет признано нарушением и повлечёт налоговые санкции.
• Анализ внешнеэкономической деятельности: Операции по импорту и экспорту подлежат особой проверке, особенно если они связаны с аффилированными структурами за рубежом. Например, если товар продаётся компании, зарегистрированной в офшорной зоне, по заниженной цене, налоговая может пересчитать доход, применяя принцип рыночной стоимости.
• Контроль трансфертного ценообразования: Все сделки между взаимозависимыми сторонами проверяются на соответствие принципу «в условиях свободного рынка». Например, если турецкая компания закупает сырьё у связанной фирмы по цене выше рыночной, инспектор может скорректировать базу по налогу на прибыль.
• Проверка амортизации: Налоговая оценивает обоснованность начисления амортизации: по срокам, по ставкам, по видам активов. Например, если оборудование используется с июня, но амортизация начислена с января, это приведёт к доначислению налога.
• Запрос прочих документов, связанных с хозяйственной деятельностью: Инспектор вправе запросить любые материалы, способные повлиять на определение налоговых последствий. Например, договор аренды, акт сверки, счёт на предоплату или переписка с клиентом могут быть ключевыми доказательствами в рамках проверки.
• Сопоставление с данными других налогоплательщиков (встречная проверка): Если ваш контрагент проходит проверку, налоговая может запросить документы и у вас. Например, если поставщик заявляет отгрузку товара на 500.000 TL, а вы не подтверждаете её получение, вычет по НДС может быть признан необоснованным.
Заключение: Проверка — это не просто сопоставление цифр, а комплексная оценка добросовестности налогоплательщика. Чем полнее и прозрачнее будет документальное обоснование операций, тем меньше риск негативных последствий. Важно не только вести учёт, но и уметь его защищать.
Мы готовы предоставить вам УСЛУГИ:
СОПРОВОЖДЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ В ТУРЦИИ
3. ОСНОВНЫЕ ЗАКОНЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ХОДЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ В ТУРЦИИ
В Турции налоговая проверка — это не только сопоставление цифр и таблиц, но прежде всего юридическая оценка того, насколько точно компания исполняет свои налоговые обязанности. Каждый шаг налогового инспектора регулируется конкретными законами. Поэтому и налогоплательщик, и его консультант должны понимать: какой закон применяется, в какой ситуации, и какие последствия может повлечь его нарушение.
Ниже рассмотрены ключевые нормативные акты, на которые чаще всего опирается налоговая администрация Турции при проведении проверок — с пояснением их значения и практическими примерами.
Налоговый процессуальный кодекс Турции (Vergi Usul Kanunu – VUK): Это основной закон, регулирующий саму процедуру налоговой проверки — от момента уведомления до оформления её результатов. Он устанавливает:
• как направляется уведомление о начале проверки;
• в каком порядке должны предоставляться документы;
• как оцениваются доказательства;
• по каким правилам рассчитываются штрафы и пени.
Например, статья 134 VUK прямо позволяет инспектору провести фактическую инвентаризацию на складе компании, если документы вызывают сомнение. Причём, если налогоплательщик понёс расходы в связи с этой инвентаризацией (например, аренда оборудования, услуги экспертов), государство обязано их возместить — при условии одобрения со стороны проверяющего.
Закон о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu – GVK): Этот закон применяется, если налогоплательщик — физическое лицо: индивидуальный предприниматель, фрилансер, арендодатель, адвокат, врач и т.д. Он определяет, какие доходы подлежат налогообложению, какие расходы допустимы к вычету и какова структура расчёта налога. Например, если адвокат в Турции за год получил 200.000 TL, но указал расходы на 190.000 TL без подтверждающих документов, налоговая вправе не принять эти расходы и пересчитать налогооблагаемую базу по нормам GVK.
Закон о налоге на прибыль предприятий (Kurumlar Vergisi Kanunu – KVK): Это один из ключевых законов для акционерных обществ, ООО и других коммерческих организаций. Особенно он важен в проверках, где:
• компания взаимодействует с участниками или акционерами;
• присутствуют выплаты, схожие с дивидендами, но оформленные иначе;
• имеются сделки с взаимозависимыми лицами;
• применяются сомнительные механизмы трансфертного ценообразования.
Например, статья 13 KVK используется, если турецкая компания закупает услуги у аффилированной зарубежной фирмы по явно завышенной цене. Инспектор может пересчитать цену на уровне рыночной и доначислить налог.
Закон о налоге на добавленную стоимость (Katma Değer Vergisi Kanunu – KDVK):
Этот закон регулирует все вопросы, связанные с НДС — от момента выставления счёта до его возврата или зачёта. Именно по НДС чаще всего выявляются злоупотребления. Например, если в 
Турции компания заявляет к возврату 800.000 TL по НДС, но при этом её реальные закупки и продажи не подтверждаются документально, налоговая может отказать в возврате и применить штрафные меры по нормам KDVK.
Статья 13 Закона № 5520: скрытое распределение прибыли через трансфертное ценообразование: Турецкое налоговое законодательство строго запрещает распределение прибыли под видом хозяйственных операций. Если взаимозависимые лица проводят сделки по невыгодным (нерыночным) условиям, это квалифицируется как скрытое распределение прибыли. Например, дочерняя компания в Турции арендует оборудование у головной компании в Германии по цене, в 2 раза превышающей рыночную. Инспектор может признать эту переплату скрытым распределением прибыли и доначислить налог на прибыль.
Статья 359 Налогового процессуального кодекса (VUK): Эта статья касается уже не просто административных, а уголовных нарушений налогового законодательства. В частности, речь идёт о:
• подделке и использовании фиктивных документов;
• умышленном искажении данных в отчётности;
• уничтожении бухгалтерских записей.
Например, если компания в Турции оформляет счета-фактуры от имени поставщика, который фактически не существует, это попадает под статью 359 VUK, и материалы проверки направляются в прокуратуру.
Закон об административном судопроизводстве (№ 2577): Когда результаты проверки приводят к доначислениям и санкциям, налогоплательщик имеет право обратиться в суд. Этот закон регулирует:
• как подать жалобу на налоговый акт;
• как остановить исполнение (например, приостановить платёж налога до решения суда);
• какие доказательства имеют силу;
• каков порядок рассмотрения дел.
Например, если налогоплательщик считает доначисление налога несправедливым, он может подать иск в налоговый суд в Турции, ссылаясь на нормы закона № 2577.
Вывод: В Турции налоговая проверка — это всегда юридическая процедура. Инспектор действует не по своему усмотрению, а строго в рамках закона. Точно так же налогоплательщик может и должен использовать эти законы для защиты своих интересов. Знание применимого законодательства — это не просто техническая формальность, а ключ к грамотной налоговой стратегии и минимизации рисков.
4. ПРИЗНАКИ ТОГО, ЧТО КОМПАНИЯ ПОДВЕРГАЕТСЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ
Налоговая проверка в Турции не всегда начинается с официального уведомления. Зачастую первые действия инспекторов представляют собой сбор информации, мониторинг электронных данных и направление запросов под видом «стандартных». Поэтому важно уметь распознавать косвенные сигналы, указывающие на то, что ваша компания уже находится в поле зрения налоговых органов.
• Письменные запросы от налоговой инспекции: Если налоговый орган направляет вам запросы о предоставлении информации — например, о товарных остатках, продажах, арендных договорах или заработной плате сотрудников — это, как правило, первый этап проверки. Например, вас могут попросить представить оборотно-сальдовую ведомость по складу или копии договоров аренды. Хотя формально такие запросы могут быть объяснены рутинным контролем, в действительности они часто свидетельствуют о более глубоком интересе инспектора к вашей деятельности.
• Устные уведомления по телефону или электронной почте: Сотрудники налоговой могут позвонить или отправить письмо с формулировками вроде: «обнаружены пропуски в e-fatura» или «не загружены е-defter за прошлый квартал». Например, сотрудник налоговой службы может попросить «для сверки» срочно предоставить e-файлы, несмотря на отсутствие официального уведомления. На практике такие запросы возникают после того, как автоматические системы зафиксировали подозрительное отклонение или несоответствие.
• Активизация встречных проверок ваших контрагентов: Если поставщики или клиенты вашей компании подвергаются проверке, и от вас требуют подтверждения реальности сделок (счета-фактуры, накладные, акты), это косвенно означает, что инспекция может распространиться и на вашу компанию.
Например, если от вас требуют подтвердить получение товара от проверяемого поставщика, это может быть частью анализа цепочки поставок и попытки выявления фиктивных документов.
• Фактическая инвентаризация на месте: Если в ваш офис, склад или торговую точку приходят инспекторы и начинают считать товары или проверять наличие оборудования — это прямой сигнал о начале выездной налоговой проверки. Например, в декларации указано наличие остатков продукции на 1.500.000 TL, но при физической проверке инспектор обнаруживает товар лишь на 700.000 TL. В таком случае может быть сделан вывод о фиктивном учёте или незадекларированной реализации.
• Официальные запросы на основании статей 148 и 149 VUK: Такие запросы юридически формализованы и касаются уже конкретной проверки. Инспектор может затребовать:
• выписки с банковских счетов,
• движения по кассе,
• договоры купли-продажи долей,
• подтверждения импортных операций.
Например, если инспектор просит копии банковских выписок за последние 2 года — это свидетельствует о переходе от мониторинга к проверке по существу.
Заключение: Если ваша компания получает подобные запросы, устные уведомления или становится участником цепочных проверок, это означает одно — налоговый орган уже пристально следит за вашей деятельностью.
На этом этапе важно обеспечить прозрачность и юридическую обоснованность всех операций, вести документацию в полном объёме и обратиться к консультанту или адвокату, чтобы не допустить критических ошибок. Пренебрежение ранними признаками может привести к доначислениям, штрафам, а в тяжёлых случаях — даже к уголовной ответственности.
НЕ ЗАБУДЬТЕ поделиться полезной информацией с друзьями в TELEGRAM-канале, FACEBOOK
ЗАКЛЮЧЕНИЕ: КАК КОМПАНИИ В ТУРЦИИ МОГУТ ПОДГОТОВИТЬСЯ К НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ И ИЗБЕЖАТЬ РИСКОВ
Налоговая проверка в Турции — это не экстраординарное событие, а стандартная процедура, предусмотренная налоговым законодательством. Она может начаться по множеству причин: от анонимной жалобы до системного несоответствия в отчётности, выявленного через автоматизированные инструменты анализа. Однако независимо от причины, результат проверки может серьёзно повлиять на финансовое положение компании, её репутацию и даже на личную ответственность руководства.
Как показывает практика, налоговая инспекция в Турции придаёт особое значение не только фактам нарушения, но и степени осознанности и добросовестности налогоплательщика. Поэтому одна и та же ошибка, совершённая по неосторожности и выявленная до проверки, может быть расценена значительно мягче, чем то же самое нарушение, скрытое или повторяющееся.
В условиях цифровизации и повышения прозрачности налоговой системы, важно не только вести бухгалтерию правильно, но и понимать:
• какие операции и отрасли попадают в фокус налоговой службы,
• какие показатели вызывают подозрение,
• и какие права и обязанности возникают в ходе проверки.
Компании в Турции, стремящиеся к устойчивому развитию, должны не дожидаться вызова инспектора, а заранее проводить внутреннюю налоговую диагностику, сверять данные по ключевым налогам, документально подтверждать сделки с взаимозависимыми лицами, правильно оформлять возврат НДС и следить за тем, чтобы не возникало признаков искусственного занижения прибыли.
Кроме того, критически важно соблюдать юридическую грамотность: знать применимые статьи Налогового процессуального кодекса, Закона о налоге на прибыль предприятий, Закона о НДС и других нормативных актов, которые используются в проверках. Это позволит не только правильно реагировать на действия инспектора, но и — при необходимости — защищать свои интересы в административном или судебном порядке.
Таким образом, налоговая проверка в Турции — это не приговор, а проверка на зрелость компании как налогоплательщика. И чем выше уровень подготовки, тем ниже риски. Грамотная организация учёта, внутренняя дисциплина и правовая осведомлённость — это не просто защита от штрафов, это инвестиция в устойчивость бизнеса.
Настоящая статья подготовлена исключительно в информационных целях и не является налоговой, юридической или бухгалтерской консультацией. Описанные ситуации, причины налоговой проверки и применимые нормы законодательства Турции приведены в обобщённом виде и не учитывают индивидуальных особенностей конкретного бизнеса. Поскольку каждая налоговая проверка сопровождается своими фактическими обстоятельствами, применимыми законами и доказательственной базой, любые действия, решения или выводы, основанные на данном материале, должны быть предварительно согласованы с профессиональными консультантами. Перед тем как предпринимать какие-либо шаги, обязательно проконсультируйтесь с адвокатом, сертифицированным бухгалтером или налоговым специалистом.
Благодарим за внимание к нашей статье! Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Будем весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях. Хотите оставаться в центре событий о бизнесе, развитии и жизни в Турции? Подписывайтесь на наш TELEGRAM—канал и FACEBOOK — страницу! Только самые свежие инсайты, полезные советы и вдохновение для вашего успеха. Не пропустите ничего важного — присоединяйтесь прямо сейчас!
УВЕДОМЛЕНИЕ!
Информация, представленная в данной статье, носит исключительно информационный характер и является конфиденциальной собственностью компании «ЕвразиЯ». Мы разрешаем использование этого материала в образовательных целях при условии указания ссылки на нашу страницу как источник. Цитирование или использование содержания статьи в коммерческих или некоммерческих целях без согласия и ссылки на источник будет являться нарушением авторских прав. Несмотря на все предпринятые меры для точности и полноты представленной информации, компания «ЕвразиЯ» не несет ответственности за её использование или интерпретации.
