Система мер по стимулированию капиталовложения в Турции

Новая схема стимулирования капиталовложения специально разработана для поощрения инвестиций с возможностью сокращения зависимости от импорта промежуточной продукции, жизненно необходимой для стратегических секторов страны. 

Основные задачи новой схемы стимулирования капиталовложения включают в себя: сокращение дефицита текущего баланса, увеличение инвестиционной поддержки менее развитых регионов, увеличение уровня инструментов поддержки, продвижение кластерной деятельности, а также поддержка инвестиций, создающих передачу технологии. 

Вступившая в силу с 1 января 2012 года, новая система мер по стимулированию капиталовложения состоит из четырех различных схем. Национальные и иностранные инвесторы имеют одинаковый доступ к:

 1.       Общей схеме стимулирования капиталовложения

2.       Региональной схеме стимулирования капиталовложения

3.       Крупномасштабной схеме стимулирования капиталовложения

4.       Стратегической схеме стимулирования капиталовложения 

Инструменты поддержки, предоставляемые в рамках различных схем стимулирования капиталовложения, показаны в следующей таблице:

* При условии капиталовложений в Регионе 6.

** При условии капиталовложений в Регионе 3, 4, 5 или 6 в рамках Региональной схемы стимулирования капиталовложения

*** Для расходов на строительство в рамках стратегических инвестиций с минимальным объемом вложений в основной капитал в размере 500 млн ТЛ.

1. Общая схема стимулирования капиталовложения

Вне зависимости от региона капиталовложений, все проекты, отвечающие специфическим условиям и требующие минимальных инвестиционных вложений, поддерживаются в рамках Общей схемы стимулирования капиталовложения. Некоторые типы инвестиций исключены из системы стимулирования капиталовложения и не получают преимуществ в рамках этой схемы.

Сумма минимальных инвестиционных вложений составляет 1 миллион ТЛ в Регионах 1 и 2 и 500 000 ТЛ в Регионах 3, 4, 5 и 6.

Основными инвестиционными инструментами являются:

1) Освобождение от таможенных пошлин:

Освобождение от таможенных пошлин на импортные машины и оборудование для проектов с сертификатом стимулирования капиталовложения.

2) Освобождение от НДС:

Освобождение от НДС для национальных закупок и импорта машин и оборудования для проектов с сертификатом стимулирования капиталовложения. 

2. Региональная схема стимулирования капиталовложения

Секторы, поддерживаемые в каждом регионе, определяются в соответствии с региональным потенциалом и местным экономическим уровнем, а интенсивность поддержки варьируется в зависимости от уровня развития в регионах.

Сумма минимальных инвестиционных вложений определяется по отдельности для каждого сектора и региона, при этом наименьшая сумма составляет 1 миллион ТЛ в Регионах 1 и 2 и 500 000 ТЛ в остальных регионах.

Условия и размеры поддержки, предоставляемой в рамках Региональной схемы стимулирования капиталовложения, показаны в следующей таблице.

*ОПЗ: Организованные промышленные зоны 

В рамках новой системы стимулирования капиталовложения определенные зоны капиталовложений считаются «приоритетными», в связи с чем им предоставляется региональная поддержка, распространяющаяся до Региона 5, в соответствии со Схемой стимулирования региональных инвестиций независимо от региона капиталовложений. Если сумма вложения в основной капитал в приоритетных зонах составляет 1 миллиард турецких лир и более, налог сокращается путем добавления 10 пунктов к ставке вклада в капиталовложение для региона 5. Если приоритетные капиталовложения имеют место в Регионе 6, будут применяться региональные инструменты стимулирования для определенного региона.

Инвестиционные зоны с особыми приоритетами, поддерживаемые средствами инструментов Региона, вне зависимости от инвестиционного региона включают в себя:

• Инвестиции в туристические комплексы в регионах сохранения и развития культуры и туризма, в которых региональные схемы поощрения могут принести положительные результаты для развития термального туризма
• Инвестиции в горнодобывающую и/или горнообрабатывающую промышленность
• Инвестиции в геологоразведку, производящиеся на лицензионных площадях инвесторами, обладающими действующей лицензией на проведение поисково-разведочных работ или сертификатом, выданным в соответствии с горным законодательством
• Инвестиции в железнодорожные и морские грузовые или пассажирские перевозки
• Инвестиции в оборонную промышленность, производящиеся в соответствии с проектом, утвержденным Подсекретариатом оборонной промышленности
• Испытательные центры, аэродинамические трубы и аналогичные инвестиции для автомобильной, аэрокосмической или оборонной промышленности
• Инвестиции частного сектора в детские сады и ясли, а также в дошкольное, начальное, базовое и среднее образование
• Инвестиции в международные торговые выставки с минимальной выставочной площадью 50 000 квадратных метров (кроме жилых площадей и торговых центров)
• Инвестиции в производство продукции или деталей, разработанных в рамках научно-исследовательских проектов, поддерживаемых Министерством науки, промышленности и технологий, Советом Турции по науке и технологиям (TÜBİTAK) или Организацией развития малых и средних предприятий (KOSGEB)
• Инвестиции в автомобилестроение объемом минимум 300 миллионов турецких лир, в производство двигателей объемом минимум 75 миллионов турецких лир, а также в производство деталей автомобильных двигателей, компонентов/деталей коробки передач и автомобильной электроники объемом минимум 20 миллионов турецких лир
• Инвестиции в производство электроэнергии, при котором металлы, указанные в группе 4-b статьи 2 действующего Закона о горнодобывающей промышленности № 3213 в рамках действующей лицензии на горные работы и разрешения, выданного Министерством энергетики и природных ресурсов, используются в качестве сырья
• Инвестиции в сферу энергоэффективности, способствующие сокращению потребления энергии на производстве минимум на 20 процентов со сроком рентабельности инвестиций не более 5 лет на существующих производственных предприятиях, годовое потребление энергии на которых составляет минимум 500 т.у.т. (тонн условного топлива)
• Инвестиции в сферу генерации электроэнергии на основе регенерации отработанного тепла (кроме генерации электроэнергии на основе натурального газа)
• Инвестиции в сферу производства сжиженного природного газа (СПГ) и в подземные газохранилища в объеме минимум 50 миллионов турецких лир
• Инвестиции в производство углеродного волокна или композитных материалов, изготавливаемых из углеродного волокна, при условии, что они производятся наряду с углеродным волокном
• Инвестиции в производство продуктов в сфере высоких технологий, в соответствии с определением технологической интенсивности, разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)
• Приоритетные инвестиции с минимальным фиксированным объемом более 3 млрд. ТЛ считаются стратегическими. Тем не менее, размер поддержки процентной ставки для этих инвестиций не может превышать 700 000 ТЛ
• Инвестиции в производство турбин и генераторов, используемых для генерирования возобновляемой энергии, а также инвестиции в производство лопастей, используемых для генерирования ветровой энергии
• Комплексные инвестиции для производства горячекатаного листового проката из алюминия и технологии бесслиткового литья

   Кроме того, с изменением законодательства по стимулированию капиталовложений от 5 октября 2016 года, инвестиции в высокотехнологичный сегмент производственной отрасли, предусмотренные в документах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по технологической интенсивности смогут получить льготы от использования схемы стимулимрования капиталовложений «Регион 4» независимо от места вложения инвестиций. Таковыми инвестициями являются:

• Красящие вещества, не классифицированные в другом месте; неорганические продукты, используемые в качестве люминофора
• Сульфиты и сульфаты
• Фосфинаты, фосфонаты, фосфаты и полифосфаты, нитраты
• Производство других основных органических химических веществ
• Производство химических удобрений и соединений трехвалентного азота
• Производство синтетического каучука и сырья для пластмассы
• Производство клея и желатина
• Моделирование паст; стоматологический воск, используемые в стоматологии препараты на основе гипса, наполнители и составы для огнетушителей; подготовленные культурные среды, используемые для культивирования микроорганизмов; не классифицированные в другом месте смешанные реагенты для диагностического или лабораторного использования
• Содержащие присадку химические элементы для использования в электронике, например, диски, весы и т.д.
• Препараты, используемые при очистке металлических поверхностей; ускорители вулканизации; не классифицированные в другом месте пластификаторы и стабилизаторы для резины и пластмассы; не классифицированные в другом месте инициаторы, ускорители и катализаторы реакций; не классифицированные в другом месте алкилбензоловые и алкалифталеиновые смеси
• Производство двигателей внутреннего сгорания и турбин (кроме двигателей для воздушных судов, моторных транспортных средств и мотоциклов)
• Производство насосов и компрессоров
• Производство подшипников, зубчатых колес, зубчатых передач и приводов
• Производство промышленных печей, воспламенителей печей различных типов
• Производство подъемного и погрузочно-разгрузочного оборудования
• Производство другого машинного оборудования общего назначения
• Производство оборудования для сельского хозяйства и лесоводства
• Производство станков
• Производство металлургического оборудования
• Производство шахтного, карьерного и строительного оборудования
• Производство оборудования для предприятий по производству продуктов питания, напитков и табачных изделий
• Производство оборудования, используемого для обработки тканей, одежды и кожи
• Производство вооружения и боеприпасов (кроме охотничьих ружей и боеприпасов, комплектующих и принадлежностей для охотничьих ружей)
• Производство другого специального оборудования
• Производство бытовой техники, не классифицированной в другом месте
• Производство электрических двигателей, генераторов и трансформаторов
• Производство энергетического распределительного оборудования и устройств управления
• Свинцово-кислотные аккумуляторы для стартеров и поршневых двигателей
• Никель-кадмиевые, никель-железные и другие электрические аккумуляторы
• Производство электрического оборудования, не классифицированного в другом месте
• Производство моторизованных наземных транспортных средств
• Производство двигателей для железнодорожного транспорта и трамваев, а также вагонов
• Производство мотоциклов
• Производство транспортных средств для инвалидов             

3. Крупномасштабная схема стимулирования капиталовложения

Двенадцать инвестиционных областей, которые будут стимулировать развитие технологий, НИОКР и конкурентоспособности Турции, поддерживаются инструментами Крупномасштабной схемы стимулирования капиталовложения.

Условия и размеры поддержки, предоставляемой в рамках Крупномасштабной схемы стимулирования капиталовложения, показаны в следующей таблице.

*ОПЗ: Организованные промышленные зоны

Следующие инвестиционные категории в рамках Региональной и Крупномасштабной схем стимулирования капиталовложения могут получать преимущества в результате поддержки, оказываемой регионам на один уровень ниже, в виде сокращения налогов и поддержки выплат социального страхования (доля работодателя).

 Инвестиции в Организованные промышленные зоны (ОПЗ)

• Совместные инвестиции будут осуществляться по крайней мере пятью компаниями, работающими в одном и том же секторе, с целью увеличения интеграции

Например: Инвестиция на уровне Региона 3 в ОПЗ может получить преимущества в виде сокращения уровня налогов в Регионе 4. Аналогичным образом, инвестиция на уровне Региона 6 может получить преимущество в виде дополнительного 5% вклада в инвестицию. 

 4. Стратегическая схема стимулирования капиталовложения

Инвестиции, отвечающие критериям ниже, поддерживаются в рамках Стратегической схемы стимулирования капиталовложения:

• Объем внутреннего производства продукта, изготовленного с привлечением инвестиций, должен быть меньше объема импорта этого продукта;
• Минимальный размер инвестиции должен составлять 50 млн ТЛ;
• Инвестиция должна создать минимальную добавленную стоимость в 40% (это условие не применимо к перерабатывающим и нефтехимическим инвестициям);
• Общая стоимость импорта продукта, изготовленного с привлечением инвестиций, должна составлять минимум 50 млн долларов США за один последний год (за исключением продуктов не местного изготовления).

Условия и размеры поддержки, предоставляемой в рамках Стратегической схемы стимулирования капиталовложения, показаны в следующей таблице. 

*При условии, что не превысит 5 процентов от объема капиталовложения

 Инструменты поддержки

 Освобождение от НДС:

Освобождение от НДС для импортируемых и/или доставляемых в пределах страны машин и оборудования в рамках сертификата стимулирования капиталовложения.

 Освобождение от таможенных пошлин:

Освобождение от таможенных пошлин для импортируемых машин и оборудования в рамках сертификата стимулирования капиталовложения.

 Сокращение налогов:

Подоходный или корпоративный налог рассчитывается на основе сокращенных ставок, пока общая сумма сокращенного налога не достигнет суммы вклада в инвестицию.

Ставка вклада в капиталовложение — это общий объем вложения в основной капитал, на который распространяется сокращение налога.

 Поддержка выплат социального страхования (доля работника):

Для дополнительных рабочих мест, созданных инвестицией, доля работника в выплатах социального страхования, рассчитываемая на основе закрепленной в законе минимальной заработной платы, будет покрываться правительством. Инструмент применим только к инвестициям, сделанным в Регионе 6 в рамках сертификата стимулирования капиталовложения. Поддержка выплат социального страхования не имеет верхнего предела, что действительно в течение 10 лет.

 Поддержка выплат социального страхования (доля работодателя):

Для дополнительных рабочих мест, созданных инвестицией, доля работодателя в выплатах социального страхования, рассчитываемая на основе закрепленной в законе минимальной заработной платы, будет покрываться правительством.

 Доход, не облагаемый налогом:

Подоходный налог в отношении дополнительных рабочих мест, созданных инвестицией, в рамках сертификата стимулирования капиталовложения не подлежит удержанию. Инструмент применим только к инвестициям, осуществленным в Регионе 6 в рамках сертификата стимулирования капиталовложения. Доход, не облагаемый налогом, не имеет верхнего предела, что действительно в течение 10 лет.

 Поддержка процентной ставки:

Поддержка процентной ставки является инструментом финансовой поддержки по инвестиционным займам на срок не менее одного года, полученным в рамках сертификата стимулирования капиталовложения. Часть процентов/дохода в отношении эквивалента займа, максимум 70 процентов фиксированной суммы инвестиции, зарегистрированной в сертификате стимулирования капиталовложения, будет покрываться правительством.

 Предоставление земли:

Земля может предоставляться для инвестиций, в рамках сертификата стимулирования капиталовложения, в соответствии с правилами и принципами, определенными Министерством финансов, в зависимости от наличия такой земли. 

Возврат НДС

НДС, полученный с расходов на строительство в рамках стратегических инвестиций с минимальной фиксированной суммой инвестиции в размере 500 миллионов ТЛ, будет возвращен.   

Программы стимулирования НИОКР

 1.       Закон о НИОКР

 Закон о НИОКР предоставляет особую поддержку научно-исследовательским и опытно-конструкторским разработкам в Турции, при условии, что численность занятых в научно-исследовательском центре сотрудников составляет не менее 30 человек. Это требование по персоналу может быть уменьшено до 15 сотрудников в секторах, признанных Советом министров приоритетными, таких, как программное обеспечение, медицина и медицинское оборудование, сельское хозяйство, продукты питания, биотехнология, ИКТ и другие высокотехнологичные направления. Стимулирующие положения, предусмотренные новым законом, действительны до 2024 года и включают: 

• 100 % исключение затрат на исследования и разработки из базы налогообложения
• Половина увеличившейся суммы на НИОКР за текущий отчетный год по сравнению с предыдущим годом также будет полностью исключена (критерии будут установлены Советом министров)
• Освобождение работников от уплаты подоходного налога (до 31 декабря 2023 г.)
• Дотирование 50 % выплат по социальному страхованию работников (до 31 декабря 2023 г.)
• Освобождение от уплаты государственных пошлин для соответствующей документации
• Освобождение от таможенных пошлин для импортированных продуктов в рамках проектов НИОКР
• Предоставление новым ученым стартового капитала на исследования и разработки в размере до 500 000 турецких лир
• Исключение из базы налогообложения некоторых категорий средств, полученных от государственных и международных организаций

 2.       Поддержка Зон развития технологий

 Ниже перечислены преимущества работы в рамках Зон развития технологий:

 Прибыль, получаемая от разработки ПО, НИОКР, освобождается от подоходного налога и налогов на корпорации до 31 декабря 2023 г.

• Прибыль от продаж прикладного ПО, произведенного в рамках данных Зон, освобождается от НДС до 31 декабря 2023 г. Такое ПО включает, например, программы для управления системами, данными, решения для коммерческих задач, различных торгово-производственных отраслей, Интернета, мобильных телефонов и военных систем управления.
• Заработная плата сотрудников фирм по реализации исследований и разработок и вспомогательного персонала в пределах указанных Зон, освобождается от всех налогов до 31 декабря 2023 г. Число сотрудников вспомогательного персонала, освобожденных от налогов, не должно превышать 10 процентов от числа сотрудников, занятых в сфере реализации исследований и разработок.
• Инвестиции в производство технологической продукции, получаемой в результате проектов по исследованию и разработке, осуществляемых в зоне, могут быть произведены в зонах развития технологий, если компания-оператор посчитает это необходимым, и Министерство выдаст разрешение.
• 50 % от выплат по социальному страхованию будет покрываться правительством до 31 декабря 2023 г.
• Освобождение от таможенных пошлин на импортированные продукты и освобождение от гербового сбора для соответствующих документов в рамках НИОКР и разработки ПО.

 3.       Программа «Промышленные тезисы» (SANTEZ)

 Прямая финансовая поддержка внедрения новых технологий, развития производственных процессов, улучшения качества продукции и реализации природоохранных мероприятий осуществляется путем сотрудничества с университетами:

 До 85 % проектного бюджета предоставляется напрямую в виде грантов

• Срок реализации проекта составляет 2 года, при этом возможно продление данного срока на 6 месяцев
• Поддержка в расходах на персонал, командировки, расходные материалы, машинное оборудование, консультирование, а также на соответствующие рабочие материальные запасы, транспортировку, страхование и таможенные расходы
• Заявка может быть одобрена в течение 4 месяцев, при этом обеспечивается независимость комитета по контролю за реализацией проекта

 4.       Поддержка Совета Турции по науке и технологиям

 Совет Турции по науке и технологиям (TÜBİTAK) компенсирует или оплачивает связанные с НИОКР расходы и капитальные кредиты, предоставленные для реализации проектов в сфере НИОКР.

 Проекты, поддерживаемые Советом Турции по науке и технологиям:

 Разработка концепций

• Технологические исследования и анализ технической осуществимости
• Лабораторные исследования процесса воплощения концепций в конкретные разработки
• Исследования в области проектирования и схематизации
• Производство опытных экземпляров
• Строительство пилотных объектов
• Опытное производство
• Изучение патентов и лицензий
• Деятельность по решению послепродажных проблем, связанных с конструкцией изделия

 TUBITAK 1515 – программа поддержки передовых лабораторий в сфере НИОКР

 Программа 1515 распространяется на комплексную перспективную деятельность, выходящую за рамки начального этапа создания научно-исследовательских лабораторий. Программа 1515 предлагает финансовую модель, основанную на предоставлении грантов, для покрытия до 75 % текущих расходов научно-исследовательских лабораторий в Турции в размере до 10 миллионов ТЛ в каждом календарном году на срок не более 10 лет.

 Предоставление грантовой поддержки используется для следующих целей:

• Расходы на персонал
• Общие текущие расходы
• Гонорары за консультационные услуги

Для получения права на покрытие расходов на персонал за счет грантов по крайней мере 50 % персонала должны иметь гражданство Турции, и по крайней мере у 1/3 должна быть докторская степень.

5.       Кредиты Организации технологического развития Турции 

Организация технологического развития Турции (TTGV) предлагает долгосрочные беспроцентные кредиты для выполнения НИОКР в сфере технологий сельского хозяйства, медицины, образования и повышения энергоэффективности.

 Кредиты предназначены для оказания экономической поддержки тем деятельностям, целью которых является развитие новых коммерческих продуктов в вышеупомянутых технологических сферах, или для повышения конкурентоспособности уже существующих продуктов в этих сферах. Программа предусматривает:

 Продолжительность поддержки проектов от 1 года до 3 лет.

• Верхние и нижние пределы предоставляемой суммы соответственно 3 миллиона и 250 000 долларов США.
• Поддержка будет предоставляться в размере 50 % Организацией технологического развития Турции и 50 % в виде вклада компанией, занимающейся координацией проектов.
• Срок возврата инвестиций – 4 года после реализации проекта, в том числе дополнительная годовая отсрочка.  

Поддержка экспорта 

Режим временного ввоза 

Цель Режима временного ввоза состоит в том, чтобы позволить экспортерам закупать сырье по ценам мирового рынка для производство из него экспортируемой в дальнейшей продукции, без уплаты таможенных пошлин, в том числе НДС, а также без применения соответствующих мер торговой политики. 

Режим временного ввоза предусматривает два вида таможенной обработки: Система условного исключения и система компенсации. 

1)      Система условного исключения временно откладывает применение мер торговой политики и взимание таможенных пошлин в связи с импортом облагаемого пошлинами сырья, вспомогательных материалов, упаковки и производственного оборудования, используемых для производства экспортируемых в дальнейшем продуктов в соответствии с положениями Режима временного ввоза. Ввоз называется условным, так как экспортер гарантирует посредством обеспечения, что импортированные материалы и оборудование будут использованы исключительно для производства и экспорта продуктов, подпадающих под действие Режима временного ввоза. Гарантия, предоставленная для таких материалов и оборудования, будет отменена только после экспорта конечного продукта.

 2)      Система компенсации предусматривает возмещение налогов, которые были уплачены во время импорта сырья, вспомогательных материалов, упаковки и производственного оборудования, используемого для производства экспортируемого продукта, подпадающего под действие Режима временного ввоза. Эти налоги затем компенсируются после экспорта конечного продукта, подпадающего под действие Режима временного ввоза. При этом применяются все меры торговой политики в отношении импортированных материалов и оборудования, и должны быть выполнены все процедуры в связи с импортом, например, технические регламенты, предусмотренные законодательством о внешней торговле и стандартизации.

 Оценка заявок

 Должна иметься возможность определить, было ли использовано импортированное сырье для производства экспортируемой продукции.

• Деятельность не должна оказывать негативное влияние на экономические интересы производителей на территории таможни.
• Деятельности должны создавать добавленную стоимость, и конечный продукт не должен оказывать негативное влияние на конкурентоспособность в секторе.
• Компания должна быть создана на таможенной территории Турции. 

Преимущества Режима временного ввоза 

• 100 % возмещение таможенной пошлины
• 100 % возмещение НДС
• 100 % возмещение специального потребительского налога
• 100 % возмещение из Фонда поддержки использования ресурсов
• 100 % возмещение гербового сбора
• Освобождение от квот и мер надзора: Имеются квоты на импорт, установленные правительством для многих товаров, но на владельцев сертификатов режима временного ввоза эти квоты не распространяются. Правительство также устанавливает рыночные цены на некоторые продукты и вводит акцизные налоги на эти продукты на основе установленных рыночных цен, независимо от цены, выплаченной импортером. Участники Режима временного ввоза освобождаются также и от таких мер надзора.
• Это разрешено для продаж и поставок на внутреннем рынке

 Отраслевые программы стимулирования 

Программы стимулирования для возобновляемых источников энергии

В дополнение к общей, региональной, приоритетной и стратегической схемам стимулирования инвестиций, которые применяются к инвестициям в энергетике, правительство, предоставляет ряд программ стимулирования инвестиций в сфере производства электроэнергии из возобновляемых источников энергии. 

• 100 % освобождение от таможенной пошлины и НДС
• Схема стимулирующих тарифов (СТ) на 10 лет

§  Схема дифференцированных СТ в зависимости от типа ресурсов

§  Дополнительные премии для отечественных компонентов

• Приоритеты для подключения к энергосети
• Более низкие лицензионные платежи

§  Только 1 % лицензионный платеж

§  Освобождение от ежегодного лицензионного платежа в первые восемь лет деятельности

• Освобождение от лицензионного платежа в исключительных обстоятельствах
• Различные практические преимущества при подготовке проекта и приобретении земли