ВВЕДЕНИЕ
Система налогового регулирования в Турции ежегодно обновляется, и 2025 год не стал исключением. В целях обеспечения прозрачности налогообложения, повышения эффективности налогового администрирования и предотвращения уклонения от уплаты налогов правительство Турции внесло изменения в Налоговый процессуальный кодекс (VUK), установив новые размеры штрафов за налоговые правонарушения. Данные изменения вступают в силу с 1 января 2025 года и закреплены в Налоговом циркуляре № 2025/4, опубликованном 30 декабря 2024 года в Официальном вестнике № 32768.
Ранее, в соответствии с Законом № 7524, в Налоговый процессуальный кодекс (VUK) уже были внесены коррективы, направленные на усиление ответственности за несоблюдение налогового законодательства. Эти изменения вступили в силу 2 августа 2024 года, и с тех пор установленные размеры штрафов подвергаются ежегодной индексации.
Одним из ключевых факторов, влияющих на размер штрафов, является коэффициент переоценки, который для 2024 года составил 43,93%. Этот коэффициент, установленный Общим уведомлением VUK № 574, регулирует ежегодное увеличение штрафов, чтобы поддерживать их актуальность в условиях инфляции и изменения экономической ситуации. В результате, с 1 января 2025 года в Турции действуют новые штрафные санкции за общие и специальные налоговые правонарушения, а также изменены пороговые значения по различным налоговым обязательствам.
Новые штрафные меры затрагивают широкий круг налогоплательщиков – от крупных компаний с уставным капиталом и индивидуальных предпринимателей до налогоплательщиков, работающих по упрощенной системе. Кроме того, усилены меры по борьбе с нарушениями, связанными с несвоевременной подачей электронных деклараций и уведомлений, а также с проведением платежей в обход банковских и финансовых учреждений.
В данной статье подробно рассмотрены основные изменения в системе штрафных санкций в Турции, актуальные размеры штрафов за 2025 год и ключевые налоговые лимиты, которые следует учитывать юридическим и физическим лицам при ведении своей деятельности.
На 2024 год коэффициент переоценки был рассчитан на уровне 43,93%. Данный показатель был объявлен в Официальном вестнике от 27 ноября 2024 года в Общем уведомлении по Налоговому процессуальному кодексу под номером 574.
Штрафные Санкции, Установленные Законом № 7524. В результате пересчета с учетом коэффициента переоценки в Турции были установлены следующие категории штрафов:
• Штрафы за общие налоговые правонарушения (ст. 352 VUK).
• Штрафы за специальные налоговые правонарушения (ст. 353 VUK).
• Штрафы за специальные налоговые правонарушения, связанные с несвоевременным предоставлением информации и электронных документов (дополнительная ст. 355 VUK).
Размеры штрафов, установленные в рамках данных статей, были пересчитаны и вновь опубликованы в Официальном вестнике от 30 декабря 2024 года в Общем уведомлении по Налоговому процессуальному кодексу № 577. Помимо размеров штрафов, в Общем уведомлении VUK № 577 также содержится информация о следующих пороговых значениях, которые будут применяться с 2025 года:
• Лимиты ведения бухгалтерского учета по методу балансового учета (ст. 177 VUK).
• Минимальный порог для обязательного выставления счетов-фактур (ст. 232 VUK).
• Лимит стоимости основных средств, которые можно списывать в расходы без амортизации (ст. 313 VUK).
• Минимальная сумма задолженности, которая может быть признана сомнительной (ст. 323 VUK).
• Лимиты штрафов за налоговые правонарушения, которые могут быть урегулированы в порядке примирения (доп. ст. 1 и 11 VUK).
Данные изменения вносят важные корректировки в сферу налогового регулирования Турции, влияя как на юридических, так и на физических лиц.
Присоединяйтесь к нашему TELEGRAM-каналу и FACEBOOK — странице, чтобы следить за актуальными статьями и новостями!
А. ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА ОБЩИЕ НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ В ТУРЦИИ (СТ. 352 VUK)
В 2025 году в Турции продолжают действовать обновленные штрафные санкции, предусмотренные статьей 352 Налогового процессуального кодекса (VUK). Данные штрафы применяются в зависимости от категории налогоплательщика и степени нарушения.
• Компании с уставным капиталом (например, акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью) подлежат штрафу в размере 28.000 TL за налоговые нарушения первой степени и 14.000 TL за нарушения второй степени. Эти организации обладают более сложной структурой бухгалтерского учета, что обязывает их строго соблюдать налоговые нормы.
• Крупные налогоплательщики первой категории, к которым относятся предприниматели и лица, ведущие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, аудиторы, архитекторы, врачи и другие специалисты), могут быть оштрафованы на 14.000 TL за налоговые правонарушения первой степени и 7.000 TL за нарушения второй степени.
• Средние предприниматели и налогоплательщики второй категории, включая представителей малого бизнеса, подлежат штрафу в размере 7.000 TL за нарушения первой степени и 5.000 TL за нарушения второй степени.
• Лица, уплачивающие подоходный налог по декларационному методу, могут быть оштрафованы на 5.000 TL за налоговые правонарушения первой степени и 3.200 TL за нарушения второй степени. К этой категории относятся налогоплательщики, самостоятельно декларирующие свои доходы.
• Лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, подлежат штрафу в размере 3.200 TL за налоговые нарушения первой степени и 2.100 TL за нарушения второй степени. Эта система применяется, в частности, к малым торговым и производственным предприятиям.
• Индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты подоходного налога, несут штраф 2.100 TL за налоговые нарушения первой степени и 1.400 TL за нарушения второй степени.
Если налоговые правонарушения приводят к необходимости административного определения налоговой базы (re’sen takdir), то размер штрафов увеличивается в два раза.
Соблюдение налогового законодательства в Турции играет важную роль в защите бизнеса от финансовых санкций, а также в обеспечении прозрачности налоговой отчетности.
Б. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ И ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ В ТУРЦИИ (СТ. 353 VUK)
В 2025 году в Турции за специальные налоговые нарушения, предусмотренные статьей 353 Налогового процессуального кодекса (VUK), установлены следующие штрафные меры:
1. При отсутствии или неправильном оформлении счетов-фактур, расходных квитанций, чеков производителей, квитанций за оказание независимых профессиональных услуг, включая их электронные версии, а также при выдаче документов, подлежащих обязательному оформлению в цифровом формате, на бумажном носителе:
° Штраф составляет 10% от суммы, подлежащей указанию в документе, но не менее минимальных размеров, установленных во втором приложении.
° Максимальный штраф в течение календарного года за каждый вид документа – 14.000.000 TL.
2. В случае отсутствия, неиспользования или неправильного оформления кассовых чеков, чеков фискальных регистраторов, входных и проездных билетов, накладных, транспортных документов, списков пассажиров и клиентов, а также иных обязательных документов, предписанных Министерством финансов:
° Штрафные санкции применяются в соответствии с суммами, указанными во втором приложении.
° За каждое выявленное нарушение штраф составляет 1.400.000 TL.
° Максимальный штраф в течение года за каждый вид документа – 14.000.000 TL.
3. Если обязательные бухгалтерские книги не ведутся, ведутся с нарушениями или не предоставляются контролирующим органам, а также при несоблюдении правил хранения и размещения необходимых табличек и вывесок:
° Штраф – 2.400 TL.
4. В случае несоблюдения установленных стандартов бухгалтерского учета, Единого плана счетов, правил финансовой отчетности, а также требований к разработке и использованию бухгалтерских программ:
° Штраф – 90.000 TL.
5. Осуществление операций без указания налогового идентификационного номера, несмотря на его обязательное использование при взаимодействии с государственными органами, юридическими и физическими лицами:
° Штраф за каждую операцию – 2.800 TL.
6. Операторы типографий, не исполнившие обязательство по уведомлению о печати документов:
° Штраф – 9.400 TL.
° Максимальный штраф в течение года – 1.800.000 TL.
7. Организации, которые обязаны использовать налоговый идентификационный номер согласно Закону № 4358, но не выполняют установленные требования по отчетности:
° Штраф – 12.000 TL.
8. В случае отказа владельца транспортного средства остановиться по требованию уполномоченного сотрудника Министерства финансов, имеющего соответствующий знак, в соответствии с пунктом (d) статьи 127 VUK:
° Штраф – 21.000 TL.
9. Для налогоплательщиков, обязанных предоставлять отчетность по аудиторской проверке:
° Минимальный штраф – 330.000 TL.
° Максимальный штраф – 3.300.000 TL.
Мы готовы предоставить вам УСЛУГИ:
СОПРОВОЖДЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ В ТУРЦИИ
В. ШТРАФЫ ЗА СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ В ТУРЦИИ (ДОП. СТ. 355 VUK)
В 2025 году в Турции продолжают действовать штрафные санкции за специальные налоговые правонарушения, предусмотренные дополнительной статьей 355 Налогового процессуального кодекса (VUK). К данной категории нарушений относятся:
• Неразглашение информации, предусмотренной налоговым законодательством.
• Несвоевременная подача электронных уведомлений и налоговых деклараций.
• Несоблюдение правил проведения платежей и инкассаций через банки и финансовые учреждения.
Штрафы за указанные нарушения дифференцируются в зависимости от категории налогоплательщика:
• Крупные налогоплательщики первой категории, а также лица, ведущие независимую профессиональную деятельность (например, адвокаты, аудиторы, врачи, архитекторы) подлежат штрафу в размере 28.000 TL.
• Средние предприниматели (вторая категория), а также налогоплательщики, ведущие учет в сельском хозяйстве или работающие по упрощенной системе налогообложения, могут быть оштрафованы на 14.000 TL.
• Все остальные налогоплательщики, не входящие в вышеуказанные категории, несут штраф в размере 7.000 TL.
Штрафы за несоблюдение обязательства по проведению платежей через банки. Если налогоплательщик не выполняет требование о проведении платежей и инкассаций через банки, финансовые учреждения или почтовые службы, на него может быть наложен штраф в размере 10% от суммы операции, но не менее установленных выше штрафных сумм.
При этом максимальный размер штрафа в течение календарного года не может превышать 28.000.000 TL. Однако, если налогоплательщик самостоятельно уведомит налоговые органы о проведении платежа с нарушением правил в течение 5 рабочих дней после операции, штраф не применяется.
Санкции за нарушение сроков подачи электронных деклараций и уведомлений. В Турции налогоплательщики обязаны подавать налоговые декларации и уведомления в электронном формате в установленные сроки. Если эти обязательства нарушены, применяются следующие штрафные санкции:
• Если налогоплательщик опоздал с подачей налоговой декларации, но подал ее в течение 30 дней после установленного срока, размер штрафа снижается до 1/10 от установленной суммы.
• Если декларация подана в течение следующих 30 дней, штраф составляет 1/5 от установленной суммы.
• Если налогоплательщик не представил обязательные электронные уведомления или формы, но сделал это в течение 3 дней после истечения срока, штраф также уменьшается до 1/10 от стандартного размера.
• Если налогоплательщик подает исправленные уведомления или формы после установленного срока, применяются следующие правила: если документы поданы в течение 10 дней после срока, штраф не взимается. Если документы поданы в течение следующих 15 дней, штраф составляет 1/5 от стандартного размера.
Соблюдение установленных налоговых норм и своевременная подача документов позволяют избежать значительных штрафов и других санкций со стороны налоговых органов Турции.
Г. ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ, ЛИМИТЫ УЧЕТА И ПРИМЕНЯЕМЫЕ СУММЫ В ТУРЦИИ В 2025 ГОДУ (VUK)
1. ШТРАФЫ ЗА НАРУШЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО ЭЛЕКТРОННОМУ УВЕДОМЛЕНИЮ (ДОП. СТ. 355 VUK, СТ. 107/A VUK)
В Турции налогоплательщики, не исполняющие обязательство по получению электронных уведомлений, предусмотренное статьей 107/A Налогового процессуального кодекса (VUK), подлежат следующим штрафам:
• 9.900 TL для налогоплательщиков первой категории и лиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью.
• 4.800 TL для налогоплательщиков второй категории, фермеров, ведущих бухгалтерский учет, а также налогоплательщиков, работающих по упрощенной системе.
• 2.500 TL для всех остальных налогоплательщиков.
2. ЛИМИТЫ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО БАЛАНСОВОМУ МЕТОДУ (СТ. 177 VUK)
В соответствии со статьей 177 VUK, налогоплательщики обязаны вести бухгалтерский учет по балансовому методу, если их показатели превышают установленные лимиты:
• Годовая сумма закупок – 2.000.000 TL.
• Годовая сумма продаж – 2.800.000 TL.
• Годовая валовая выручка – 990.000 TL.
• Сумма, полученная путем умножения годовой выручки на 5 и сложения с годовой суммой продаж – 2.000.000 TL.
Если налогоплательщик превысил хотя бы один из указанных показателей, он обязан перейти на балансовый метод учета.
3. МИНИМАЛЬНАЯ СУММА ДЛЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР (СТ. 232 VUK)
Согласно статье 232 VUK, в 2025 году минимальный порог для обязательного оформления счетов-фактур составляет 9.900 TL.
Это означает, что если сумма сделки между налогоплательщиками превышает этот лимит, продавец обязан предоставить покупателю счет-фактуру.
4. ЛИМИТ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОДЛЕЖАЩИХ НЕПОСРЕДСТВЕННОМУ СПИСАНИЮ В РАСХОДЫ (СТ. 313 VUK)
Согласно статье 313 VUK, в 2025 году лимит для списания стоимости основных средств без амортизации установлен на уровне 9.900 TL.
Если стоимость приобретенного актива не превышает этот порог, его можно единовременно списать в расходы, не применяя амортизацию.
5. МИНИМАЛЬНАЯ СУММА ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СОМНИТЕЛЬНОЙ (СТ. 323 VUK)
В соответствии со статьей 323 VUK, задолженность может быть признана сомнительной и списана в расходы, если она превышает 20.000 TL.
Это означает, что если у налогоплательщика есть непогашенная дебиторская задолженность на сумму 20.000 TL и более, которая спорна или находится в процессе взыскания, он имеет право учесть ее как сомнительный долг.
6. ЛИМИТЫ ДЛЯ УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ШТРАФОВ В ПОРЯДКЕ ПРИМИРЕНИЯ (ДОП. СТ. 1 И 11 VUK)
Налогоплательщики могут воспользоваться процедурой примирения для урегулирования налоговых штрафов, если сумма санкций превышает 33.000 TL:
• В случае доначисления налога – если штраф превышает 33.000 TL.
• В случае уже начисленного налога – также при штрафе свыше 33.000 TL.
Таким образом, налогоплательщики, желающие разрешить налоговые споры без судебного разбирательства, могут воспользоваться механизмом примирения при соблюдении установленных порогов.
НЕ ЗАБУДЬТЕ поделиться полезной информацией с друзьями в TELEGRAM-канале, FACEBOOK
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Обновления, внесенные в Налоговый процессуальный кодекс (VUK) на 2025 год, представляют собой важный этап в реформировании налоговой системы Турции. Основная цель новых правил – повышение налоговой дисциплины, сокращение теневой экономики и стимулирование добросовестного ведения бухгалтерского учета среди налогоплательщиков.
Ключевыми изменениями стали:
• Увеличение штрафов за общие и специальные налоговые правонарушения, с учетом индексации по коэффициенту переоценки.
• Ужесточение мер контроля за электронными налоговыми декларациями и уведомлениями, с возможностью снижения штрафов при оперативном устранении нарушений.
• Введение новых лимитов для ведения бухгалтерского учета, оформления счетов-фактур и признания сомнительных долгов.
При этом соблюдение налогового законодательства становится не только обязанностью, но и финансово обоснованной необходимостью. Например, нарушение требований о подаче электронных деклараций может привести к значительным штрафам, которые можно уменьшить при своевременном исправлении ошибки. Также налогоплательщики могут воспользоваться механизмом примирения, если сумма штрафных санкций превышает установленный лимит.
Важно помнить, что налоговое законодательство Турции продолжает изменяться, и бизнесу необходимо регулярно отслеживать актуальные нормативные акты, чтобы избежать ненужных финансовых рисков. В целях защиты своих интересов рекомендуется консультироваться с квалифицированными специалистами в области налогообложения, особенно в сложных ситуациях, связанных с налоговыми проверками и санкциями.
Таким образом, введенные изменения не только устанавливают новые рамки для налогообложения, но и способствуют повышению прозрачности и эффективности налогового администрирования в Турции, что, в свою очередь, способствует развитию бизнеса и устойчивости экономики в целом.
Этот материал предназначен исключительно для информационных целей и не является профессиональной консультацией бухгалтера, налогового консультанта или юриста. Поскольку налоговое законодательство периодически обновляется, перед принятием любых решений, касающихся налогообложения, настоятельно рекомендуется обратиться к компетентному специалисту или ознакомиться с актуальными нормативно-правовыми актами. Автор данной статьи не несет ответственности за возможные неточности, изменения в законодательстве или любые последствия, возникшие в результате использования представленной информации.
Благодарим за внимание к нашей статье! Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести полезную информацию друзьям и знакомым. Будем весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях. Для желающих получать актуальную информацию, новости и рекомендации о бизнесе, развитии и жизни в Турции, предлагаем подписаться на наш TELEGRAM-канал и FACEBOOK — страницу! Только самые свежие инсайты, полезные советы и вдохновение для вашего успеха. Не пропустите ничего важного — присоединяйтесь прямо сейчас!
Информация, представленная в данной статье является конфиденциальной собственностью компании «ЕвразиЯ». Мы разрешаем использование этого материала в образовательных целях при условии указания ссылки на нашу страницу как источник. Цитирование или использование содержания статьи в коммерческих или некоммерческих целях без согласия и ссылки на источник будет являться нарушением авторских прав. Несмотря на все предпринятые меры для точности и полноты представленной информации, компания «ЕвразиЯ» не несет ответственности за её использование или интерпретацию.
