В соответствии с турецким налоговым законодательством, доходы физических лиц подлежат налогообложению. Турецкое налоговое законодательство предусматривает два основных вида налогового режима: полный налоговый режим (tam mükellefiyet) и ограниченный налоговый режим (dar mükellefiyet). В данной статье мы рассмотрим особенности и различия этих двух налоговых режимов, используя положения закона и примеры из практики.
ПОНЯТИЕ ДОХОДА И ЕГО ЭЛЕМЕНТЫ
Определение дохода в турецком налоговом законодательстве
Согласно Закону о подоходном налоге Турции (Gelir Vergisi Kanunu), доход физических лиц подлежит налогообложению. Доход определяется как чистая сумма доходов и заработков, полученных физическими лицами в течение календарного года. В турецком налоговом законодательстве принята теория источника дохода, согласно которой доходом считается регулярный и устойчивый доход, получаемый из определенного источника.
Теории дохода
В экономической теории существует несколько подходов к определению дохода. Наиболее распространенными являются теория источника и теория чистого прироста.
Теория источника была предложена немецким экономистом фон Германом и поддержана итальянскими и французскими экономистами. Согласно этой теории, доходом считается регулярный доход, получаемый из определенного источника. При этом случайные доходы, такие как наследство или выигрыш в лотерею, не считаются доходом для целей налогообложения.
Теория чистого прироста была предложена немецким экономистом Шанцем. Согласно этой теории, доходом считается любое увеличение чистого капитала, включая случайные доходы. Этот подход считается более справедливым с точки зрения налоговой системы, так как он учитывает все виды доходов.
Элементы дохода
В турецком налоговом законодательстве доход подразделяется на следующие элементы:
• Торговая прибыль (ticari kazançlar)
• Сельскохозяйственная прибыль (zirai kazançlar)
• Заработная плата (ücretler)
• Доходы от самостоятельной профессиональной деятельности (serbest meslek kazançları)
• Доходы от недвижимого имущества (gayrimenkul sermaye iratları)
• Доходы от движимого имущества (menkul sermaye iratları)
• Прочие доходы и заработки (diğer kazanç ve iratlar)
ПОДПИСЫВАЙТЕСЬ на наш ТЕЛЕГРАМ канал, будьте в курсе новостей, новых статей, историй и практики иностранцев в Турции. Следите за полезными ПУБЛИКАЦИЯМИ.
ПОЛНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
Определение и критерии
Полный налоговый режим применяется к физическим лицам, которые считаются резидентами Турции. Согласно статье 3 Закона о подоходном налоге, физические лица считаются резидентами Турции, если:
1. Они имеют постоянное место жительства в Турции.
2. Они пребывают в Турции непрерывно более 6 месяцев в течение календарного года.
Физические лица, подпадающие под полный налоговый режим, обязаны уплачивать налоги на все свои доходы, как полученные в Турции, так и за ее пределами.
Резиденция и постоянное место жительства
Постоянное место жительства определяется в соответствии с Гражданским кодексом Турции (Medeni Kanunu) как место, где лицо имеет намерение постоянно проживать. Это может быть подтверждено различными факторами, такими как место проживания семьи, профессиональная деятельность и другие обстоятельства.
Временное пребывание в Турции также учитывается при определении резидентства. Лица, которые пребывают в Турции непрерывно более 6 месяцев в течение календарного года, считаются резидентами, за исключением случаев временного пребывания по причине лечения, обучения, отдыха или командировок.
Примеры применения полного налогового режима
Пример: Турецкий гражданин, работающий в иностранной компании и проживающий за пределами Турции более 6 месяцев, все равно будет считаться резидентом Турции и подпадать под полный налоговый режим, если его постоянное место жительства остается в Турции.
ОГРАНИЧЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
Определение и критерии
Ограниченный налоговый режим применяется к физическим лицам, которые не считаются резидентами Турции. Такие лица облагаются налогом только на доходы, полученные в Турции.
Доходы, облагаемые налогом в рамках ограниченного налогового режима
В соответствии со статьей 7 Закона о подоходном налоге, доходы, подлежащие налогообложению в рамках ограниченного налогового режима, включают:
1. Торговая прибыль – доход, полученный через постоянное представительство или офис в Турции.
2. Сельскохозяйственная прибыль – доход от сельскохозяйственной деятельности, осуществляемой в Турции.
3. Заработная плата – доход от работы, выполненной в Турции, или доход, выплаченный турецким работодателем.
4. Доходы от самостоятельной профессиональной деятельности – доходы от услуг, оказанных в Турции.
5. Доходы от недвижимого имущества – доходы от аренды или продажи недвижимости, расположенной в Турции.
6. Доходы от движимого имущества – доходы от капиталовложений, сделанных в Турции.
7. Прочие доходы и заработки – доходы от операций, выполненных в Турции, или доходы, выплаченные турецкими резидентами.
Примеры применения ограниченного налогового режима
Пример: Иностранец, работающий в Турции по контракту и проживающий в стране менее 6 месяцев в году, будет облагаться налогом только на доход, полученный в Турции.
НЕ ЗАБУДЬТЕ поделиться полезной информацией с друзьями в соц.сетях.
ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ
Двойное налогообложение
В целях предотвращения двойного налогообложения Турция заключает международные соглашения с другими странами. Эти соглашения предусматривают механизмы избежания двойного налогообложения путем предоставления налоговых кредитов или освобождений. Например, если резидент Турции получает доход за границей, и этот доход уже облагается налогом в другой стране, Турция может предоставить налоговый кредит на сумму, уплаченную в иностранной юрисдикции.
Примеры международных соглашений
Пример: Соглашение между Турцией и Германией о предотвращении двойного налогообложения предусматривает, что доходы, полученные резидентами одной страны на территории другой страны, облагаются налогом только в одной из этих стран, в зависимости от вида дохода и условий соглашения.
Заключение
Полный и ограниченный налоговый режимы в турецком налоговом законодательстве играют ключевую роль в определении налоговых обязательств физических лиц. Полный налоговый режим распространяется на доходы резидентов Турции, тогда как ограниченный налоговый режим применяется к доходам нерезидентов, полученным в Турции. Эти режимы обеспечивают справедливое налогообложение и способствуют соблюдению налоговых обязательств как резидентами, так и нерезидентами Турции.
В заключение, важно отметить, что налоговые режимы Турции соответствуют международным стандартам и предусматривают механизмы предотвращения двойного налогообложения. Это способствует привлечению иностранных инвестиций и поддержке экономической активности в стране.
Интересуетесь еще больше полезной информации? Перейдите по ссылке и откройте для себя другие наши статьи!
ИЗМИНЕНИЯ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ТУРЦИИ В 2024 ГОДУ
СКОЛЬКО СТОЯТ УСЛУГИ АДВОКАТОВ В ТУРЦИИ?
и много других статей в БЛОГЕ нашего сайта!
Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Будем весьма признательны, если прокомментируете и поделитесь этой статьёй в социальных сетях.
УВЕДОМЛЕНИЕ!
Информация, представленная в этой статье, носит исключительно информационный характер. Статья является конфиденциальной собственностью «ЕвразиЯ» и ее дочерних юридических лиц. Мы с удовольствием разрешаем использование этого материала в учебных целях при условии указания ссылки на нашу страницу как источник. Однако без нашего разрешения не рекомендуется цитировать или использовать содержание этой страницы в коммерческих целях или без ссылки на источник. Несмотря на предпринятые меры предосторожности и внимательность к текстовым документам, организация «ЕвразиЯ» и ее дочерние организации не несут ответственности за применение или интерпретацию предоставленной информации в статьях.
Настоятельно рекомендуется проконсультироваться с адвокатами в Турции относительно применения указанного материала в конкретной ситуации. ситуации. Проконсультируйтесь с нашими юристами перед принятием действий, связанных с данной публикацией. Для этого достаточно обратится за консультацией к квалифицированным адвокатам, бухгалтерам и другим специалистам, компетентным в данной области.
Теги: налоговый режим Турции, полный налоговый режим, ограниченный налоговый режим, налогообложение физических лиц, налогообложение в Турции, международные соглашения о налогообложении, налогообложение доходов, двойное налогообложение, резиденты Турции, нерезиденты Турции, налогообложение доходов за границей, теория дохода, налоговые ставки Турции, подоходный налог, налоги на прибыль, финансовое планирование, налоговые обязательства, налоговая резидентность, налоговый консалтинг, международное налогообложение, налоговые кредиты, налоговые освобождения, законодательство Турции, доходы от недвижимости, доходы от сельского хозяйства, доходы от трудовой деятельности, доходы от профессиональной деятельности, доходы от инвестиций, налоговая отчетность, налоговое законодательство, налоговые изменения, финансовые стратегии, налоговая оптимизация, налоговая инспекция, налоговое управление, налоговые последствия, налоговые вычеты, налоговые льготы.
