НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НА ПОЖЕРТВОВАНИЯ И ПОМОЩЬ: КАК РАБОТАЕТ ТУРЕЦКОЕ ПРАВО

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НА ПОЖЕРТВОВАНИЯ И ПОМОЩЬ: КАК РАБОТАЕТ ТУРЕЦКОЕ ПРАВО

Турецкое налоговое законодательство предоставляет налоговые льготы компаниям и частным лицам, которые поддерживают социальные, образовательные и научные учреждения через благотворительность и пожертвования. Эти правила и возможности налогообложения позволяют снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков, стимулируя их вносить вклад в общественное благо.

Статья посвящена налоговым льготам и освобождениям, предусмотренным турецким правом для пожертвований и благотворительной помощи. Турецкие законы о подоходном и корпоративном налоге, а также НДС предоставляют налогоплательщикам возможность снизить налоговую базу за счёт расходов на социальные проекты. Освобождения от налога охватывают широкий спектр пожертвований, направленных на поддержку образовательных, медицинских и культурных инициатив, помощь продовольственным банкам и восстановление после природных катастроф.

Подробно рассматриваются правила, регулирующие налоговые вычеты и освобождение от НДС для различных категорий получателей, включая государственные учреждения, университеты, фонды общественной пользы и ассоциации. Льготы распространяются на безвозмездные передачи товаров и услуги, которые в зависимости от цели и типа получателя могут быть полностью освобождены от налогообложения.

Турецкое право стимулирует благотворительность и участие бизнеса в социально значимых проектах, предоставляя налогоплательщикам возможность сократить налоговые обязательства. Это позволяет поддерживать инициативы, направленные на общественное благо, а также способствует укреплению механизмов социальной поддержки.


Присоединяйтесь к нашему TELEGRAM-каналу и FACEBOOK — странице, чтобы следить за актуальными статьями и новостями!


1. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ НА ПОЖЕРТВОВАНИЯ

1.1. Налоговые вычеты для компаний (плательщиков налога на прибыль)

Согласно статье 10 Закона № 5520 о налоге на прибыль (корпоративном налоге), компании могут уменьшить свою налогооблагаемую базу на сумму пожертвований, сделанных:

Государственным учреждениям с общим или специальным бюджетом (таким, как государственные школы или больницы),

Местным органам власти (например, муниципалитетам или деревням),

Некоммерческим фондам, освобожденным от налога по решению Кабинета министров,

Общественным организациям, а также научным и исследовательским учреждениям.

Пример: Компания с годовой прибылью в 5 миллионов турецких лир, сделав пожертвование в муниципальный благотворительный фонд на сумму 200 тысяч лир, может вычесть до 5% от своей годовой прибыли, т.е. до 250 тысяч лир. Таким образом, эти 200 тысяч не будут облагаться налогом, что снизит общую сумму налога для компании. Это стимулирует компании к участию в общественных проектах, давая им возможность помочь, не теряя при этом в налогооблагаемой прибыли.

1.2. Налоговые вычеты для физических лиц (плательщиков подоходного налога)

Статья 89 Закона № 193 о подоходном налоге позволяет физическим лицам, подающим налоговую декларацию, вычитать из налогооблагаемой базы суммы пожертвований, сделанных в пользу:

  • Государственных учреждений с общим и специальным бюджетом,
  • Муниципалитетов и сельских общин,
  • Некоммерческих организаций и фондов, освобожденных от налога (например, благотворительных ассоциаций).

Пример: Если частное лицо имеет годовой доход в размере 150 тысяч турецких лир и жертвует 5% от этого дохода (7 500 лир) в государственную образовательную программу, эта сумма будет вычтена из налогооблагаемой базы. Если же это лицо поддерживает регионы с приоритетным развитием, то лимит вычета может составить 10% от годового дохода, что позволяет вычесть до 15 тысяч лир. Такой вычет может значительно снизить сумму, подлежащую налогообложению, и мотивирует физических лиц участвовать в поддержке социальных программ.

1.3. Дополнительные правила и исключения

Стоит обратить внимание, что для пожертвований в научные и исследовательские учреждения налоговые вычеты доступны только для юридических лиц (компаний). Для физических лиц эта возможность законом не предусмотрена.

Пояснение: Законодательство Турции не делает различий для компаний, жертвующих в приоритетные регионы. Это означает, что если компания направляет пожертвование в сельский район, нуждающийся в развитии, лимит на налоговый вычет останется тем же – 5% от годовой прибыли, даже если район нуждается в повышенном внимании.

Таким образом, налоговые правила Турции побуждают организации и граждан вносить свой вклад в социальное и образовательное развитие страны, предлагая налоговые льготы на пожертвования, что позволяет поддерживать важные социальные инициативы, снижая налоговые обязательства.

2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ДЛЯ ПОЖЕРТВОВАНИЙ

В Турции налоговое законодательство предусматривает ряд льгот для лиц и компаний, делающих пожертвования в области здравоохранения, образования и спортивной деятельности. Эти правила предоставляют полные налоговые вычеты при соблюдении ряда условий.

2.1. Пожертвования на здравоохранение и образование

Законы о корпоративном и подоходном налоге позволяют вычитать из налогооблагаемой базы расходы на строительство и поддержку:

Школ и медицинских учреждений,

Общежитий для студентов (с минимумом 100 мест, в приоритетных районах — 50 мест),

Детских домов, домов престарелых и реабилитационных центров,

Религиозных объектов (при соблюдении определённых условий),

Учебных центров под надзором Департамента по делам религий,

Молодёжных центров и спортивных лагерей, находящихся в ведении Министерства молодёжи и спорта.

Пример: Компания решает построить детский дом с 100-местным размещением в отдалённой местности, затратив 600 тысяч турецких лир. Эти расходы могут быть полностью списаны с налогооблагаемой базы. Пожертвования считаются обоснованными, если они подтверждены соответствующими документами, а учреждение зарегистрировано как общественный объект.

Разъяснение: Чтобы учесть пожертвования на религиозные сооружения, требуется разрешение местных властей. Например, если благотворитель выделяет средства на строительство храма, необходимо иметь официальное разрешение и документы, подтверждающие, что объект построен для общественного использования.

2.2. Пожертвования и спонсорство для молодёжных и спортивных мероприятий

Поддержка молодёжных и спортивных учреждений, а также мероприятия, зарегистрированные по Закону № 3289 и Закону № 3813, также предоставляют право на налоговые вычеты. В частности, 100% суммы вычитается при спонсорстве любительского спорта и 50% — при поддержке профессиональных спортивных мероприятий.

Пример: Компания жертвует 200 тысяч лир на футбольный турнир для детей. В этом случае вся сумма списывается с налогооблагаемой базы. Если же пожертвование направлено на профессиональный чемпионат, то вычитается только 100 тысяч лир (50% от суммы).

Дополнительные условия: Спонсор и спонсируемая организация обязаны заключить официальный письменный договор. Получатели спонсорской помощи должны уведомить Министерство молодёжи и спорта в течение 10 дней после заключения соглашения. Спонсорская помощь может быть как в денежной, так и в товарной форме. При передаче товаров они должны быть приняты по актам, подписанным обеими сторонами, с указанием стоимости и назначения.

• Правила учёта пожертвований

Учёт товаров и материалов: В случае передачи товаров важно, чтобы принимающая сторона (например, государственное учреждение) оформила акт приёмки. Например, если компания предоставляет школе партию компьютеров, для налогового учёта необходимо, чтобы школа оформила акт с указанием стоимости и количества переданного оборудования.

Учёт денежных пожертвований: Денежные пожертвования засчитываются при наличии квитанции от принимающей стороны или банковской выписки, подтверждающей, что средства зачислены на счёт получателя.

Таким образом, налоговое законодательство Турции поощряет пожертвования и спонсорство, позволяя компаниям и частным лицам поддерживать общественные проекты и инициативы, при этом получая полные налоговые льготы на сумму внесённых пожертвований.

2.3. Пожертвования в связи с природными бедствиями

В соответствии со статьёй 10 Закона № 5520 о корпоративном налоге и пунктом 10 статьи 89 Закона № 193 о подоходном налоге, пожертвования, сделанные в связи с природными катастрофами, которые признаны Кабинетом министров (например, землетрясения или наводнения), могут быть полностью вычтены из налогооблагаемой базы. Эти пожертвования должны быть сделаны через Премьер-министр, и для их учета требуется предоставление квитанции, подтверждающей передачу средств или товаров.

Пример: Компания решает пожертвовать 300 тысяч турецких лир на восстановление домов, разрушенных землетрясением. Эти средства могут быть полностью вычтены из налогооблагаемой базы, если предоставлена квитанция о переводе средств через государственные каналы. В итоге сумма пожертвования уменьшает налогооблагаемую прибыль, снижая общую сумму налога для компании.

Пояснение: Пожертвования, сделанные в виде денежных средств или товаров, не имеют ограничения по размеру вычета. Однако важно соблюдать обязательные условия: такие пожертвования возможны только в рамках объявленного правительством решения о поддержке в случае конкретного бедствия и должны быть документально подтверждены.

2.4. Пожертвования на культурные и художественные мероприятия

Согласно статье 10 Закона № 5520 о корпоративном налоге и статье 89 Закона № 193 о подоходном налоге, пожертвования, направленные на культурные и художественные мероприятия, могут быть полностью вычтены из налогооблагаемой базы. Эти пожертвования распространяются на мероприятия, проводимые государственными учреждениями с общим и специальным бюджетом, местными органами власти, фондами и ассоциациями, признанными Кабинетом министров в качестве не облагаемых налогом, и учреждениями, занимающимися научно-исследовательской деятельностью.

Виды деятельности и объекты, на которые распространяется вычет:

Строительство, ремонт или модернизация культурных центров, кинотеатров, театров, оперных залов, балетных сцен, концертных площадок и других объектов, связанных с искусством.

Поддержка проектов, одобренных или финансируемых Министерством культуры и туризма.

Пример: Компания вкладывает 300 тысяч турецких лир в модернизацию государственного театра. Вся эта сумма может быть вычтена из налогооблагаемой базы, если средства направлены на учреждение, имеющее государственное признание, или культурный проект, поддерживаемый Министерством культуры и туризма, и если сумма подтверждена квитанцией.

Особенности: Кабинет министров имеет право изменять процентную ставку вычета в зависимости от региона и типа культурной деятельности, снижая её до половины либо возвращая к полному размеру (100%).

Таким образом, налоговые вычеты за пожертвования на культурные и художественные мероприятия способствуют развитию искусства и культуры, поддерживая инвестиции в создание и улучшение культурных объектов.

2.5. Пожертвования в рамках продовольственного банка

Согласно статье 89 Закона № 193 о подоходном налоге, компании и физические лица могут вычесть из налогооблагаемой базы расходы на пожертвования, направленные на поддержку продовольственных банков, которые помогают нуждающимся. Эти пожертвования охватывают расходы на предоставление продовольствия, товаров для гигиены, одежды и топлива, если они передаются в фонды или ассоциации, занимающиеся продовольственной помощью, и выполняются в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Турции.

Особенности применения вычета для продовольственного банка:

Пожертвования должны быть направлены в фонды или ассоциации, устав которых предусматривает возможность распределения помощи нуждающимся. Деятельность организации может охватывать и другие направления, но ключевым условием является наличие возможности предоставления продовольственной помощи.

Пожертвования должны включать только продовольственные товары, предметы гигиены, одежду или топливо, и быть условно-безвозмездными, то есть передаваться с целью дальнейшего распределения среди нуждающихся.

Пример: Компания жертвует продовольственные товары на сумму 100 тысяч турецких лир фонду, устав которого предусматривает помощь продовольствием. Поскольку пожертвования выполнены в соответствии с правилами, они могут быть полностью вычтены из налогооблагаемой базы. При этом компания должна оформить и сохранить документы, подтверждающие стоимость и характер пожертвования, включая квитанции от принимающей стороны.

Учет пожертвований в бухгалтерии: Согласно правилам, утвержденным Министерством финансов, пожертвования, сделанные в рамках продовольственного банка, могут быть включены в расходы без дополнительных вычетов, что упрощает их учет.

Эти правила помогают поддерживать социально значимые инициативы, давая компаниям возможность вычитать расходы на продовольственную помощь из налогооблагаемой базы и тем самым снизить налоговую нагрузку.


Мы готовы предоставить вам УСЛУГИ: 

ПЕРЕВОДЧЕСКИЕ УСЛУГИ В ТУРЦИИ

СОПРОВОЖДЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРОВ В ТУРЦИИ

РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ В ТУРЦИИ


3. БЕСПЛАТНЫЕ УСЛУГИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ

Согласно статье 178 Закона № 1136 об адвокатуре, услуги, оказываемые адвокатами бесплатно в рамках бюро юридической помощи для малоимущих и не способных оплатить услуги граждан, освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС). Поскольку такие услуги оказываются в рамках закона, не подразумевают получения дохода и не являются коммерческой деятельностью, они не облагаются НДС. Однако услуги, оказываемые бесплатно и вне рамок данного закона, будут подлежать налогообложению.

Пример: Адвокат, назначенный бюро юридической помощи для представления интересов малоимущего клиента в гражданском деле, не взимает плату за свои услуги и, соответственно, освобождается от НДС. Но если адвокат по личной инициативе оказывает бесплатные услуги в другом деле, эти услуги облагаются НДС, поскольку не подпадают под законодательную защиту от налогообложения.

Согласно статье 146 Закона № 3842 о процессуальном праве по уголовным делам, адвокаты, назначенные для защиты по уголовным делам и получающие оплату от адвокатских палат, не попадают под действие данного исключения, поскольку их услуги компенсируются через баро, что облагается налогом.

В соответствии с Законом № 625 об частных школах (с поправками Закона № 3035), Министерство образования требует от частных школ предоставлять стипендии определённому числу учащихся. Школы, предоставляющие бесплатное обучение таким студентам, освобождены от НДС на предоставленные образовательные услуги, так как услуги оказываются бесплатно и не преследуют коммерческих целей.

4. ПОЖЕРТВОВАНИЯ И ПОМОЩЬ В ОТНОШЕНИИ НДС В ТУРЕЦКОМ ПРАВЕ

4.1. Безвозмездная передача и оказание услуг

Согласно пункту 2/b статьи 17 Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) Турции, безвозмездная передача товаров и оказание услуг организациям, перечисленным в пункте 1 статьи 17, освобождаются от НДС. Это позволяет третьим лицам передавать товары и оказывать услуги таким учреждениям без начисления НДС, если цель этих действий — поддержка социальных нужд.

Организации, освобождённые от НДС на безвозмездные услуги:

Государственные учреждения с общим и специальным бюджетом,

Администрации провинций и муниципалитеты,

Деревни и ассоциации, образованные этими органами,

Университеты,

Учреждения с оборотными фондами,

Профессиональные объединения, имеющие статус общественных организаций,

Политические партии, профсоюзы, фонды и общественно полезные ассоциации, зарегистрированные в Турции.

Пример: Компания безвозмездно передает партию медицинских товаров для государственного учреждения, например, больницы. Поскольку эта передача осуществляется в рамках социальных целей, она освобождается от НДС.

4.2. Пожертвования в продовольственные банки

Согласно пункту 2/b статьи 17 Закона № 3065, пожертвования продовольственных товаров, средств гигиены, одежды и топлива, передаваемые организациям, осуществляющим продовольственную помощь, освобождаются от НДС. Для применения льготы требуется соблюдение следующих условий:

1. Оформление накладной на получателя (фонд или ассоциацию), в которой указывается, что НДС не начисляется, так как товары предназначены для нуждающихся.

2. Соблюдение квитанционной формы, независимо от суммы пожертвования.

4.3. Корректировка НДС на безвозмездные товары и услуги

Общие положения: В соответствии с пунктом 30/a Закона о НДС, безвозмездная передача товаров и оказание услуг, освобождённых от НДС, не позволяют вычитать соответствующий НДС. Этот налог можно включить в состав расходов компании при расчёте налогооблагаемой прибыли.

Пожертвования для продовольственных банков: НДС на пожертвованные продукты питания, топливо и другие предметы первой необходимости для продовольственных банков не учитывается, а суммы таких пожертвований должны быть указаны в декларации по НДС за соответствующий период.

Эти положения турецкого права стимулируют благотворительную деятельность, освобождая от НДС безвозмездные поставки товаров и услуг для организаций, оказывающих помощь в рамках социальных проектов.

5. ПОЖЕРТВОВАНИЯ И ПОМОЩЬ В СООТВЕТСТВИИ С ДРУГИМИ ЗАКОНАМИ ТУРЦИИ

Помимо Законов о подоходном налоге и корпоративном налоге, в Турции существуют специальные законы, которые также предусматривают налоговые льготы для различных видов пожертвований. В этих случаях, при соблюдении условий, налогоплательщики могут полностью вычитать такие расходы из налогооблагаемой базы.

5.1. Пожертвования университетам и институтам высоких технологий

Согласно статье 56/б Закона № 2547 о высшем образовании Турции, пожертвования, сделанные налогоплательщиками в университеты и научные институты, могут быть вычтены из доходов и прибыли, заявленных в налоговой декларации, при наличии соответствующей квитанции. Это распространяется и на фонды частных университетов.

5.2. Пожертвования в пенсионные учреждения

По Закону № 5434 о пенсионном фонде Турции, пожертвования, направленные на поддержку домов отдыха и приютов для пенсионеров, также могут быть полностью вычтены из налогооблагаемой базы.

5.3. Пожертвования в спортивные клубы

В случае спортивных клубов, которые считаются ассоциациями, пожертвования не подлежат вычету из налога, если клуб не имеет статуса «общественно полезной организации». Исключение составляют только пожертвования, оформленные по спонсорскому соглашению.

5.4. Пожертвования в фонды помощи и социальной поддержки

Согласно Закону № 3294, пожертвования, направленные в Фонд социальной помощи и солидарности или аналогичные фонды, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Это распространяется на помощь в виде денежных средств, продуктов питания, одежды и других предметов первой необходимости для нуждающихся граждан.

5.5. Пожертвования на борьбу с природными катастрофами

Согласно статье 33/c Закона № 7269 о помощи в связи с природными катастрофами, ежегодно 3% прибыли государственных предприятий и банков, контролируемых государством, должны быть перечислены в Фонд помощи при бедствиях. Суммы, пожертвованные в этот фонд, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

5.6. Другие виды пожертвований и налоговые льготы

Пожертвования Турецкому научно-техническому исследовательскому совету (TÜBİTAK), согласно Закону № 278, освобождены от налогов.

Пожертвования, сделанные в Фонд по улучшению здравоохранения Турции (по Закону № 3359), также подлежат вычету.

В соответствии с Законом № 3454, пожертвования в Фонд укрепления судебной системы могут вычитаться из доходов, если они не превышают 5% от заявленного дохода.

Эти положения турецкого права позволяют физическим и юридическим лицам уменьшить налоговое бремя за счёт участия в поддержке социальной, образовательной, научной и культурной сфер.


НЕ ЗАБУДЬТЕ поделиться полезной информацией с друзьями в TELEGRAM-канале, FACEBOOK


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение важно отметить, что турецкое налоговое законодательство открывает широкие возможности для налоговых льгот при осуществлении благотворительных пожертвований и безвозмездной помощи. Эти льготы позволяют компаниям и физическим лицам поддерживать социальные и общественные проекты, будь то образование, здравоохранение, культурные инициативы или помощь в рамках продовольственных банков, и одновременно снижать своё налоговое бремя.

Преимущества налоговых вычетов и освобождений от НДС делают участие в социальных программах более привлекательным для бизнеса, особенно если речь идёт о помощи государственным учреждениям, продовольственным банкам и общественно полезным организациям. Турецкое право создаёт для этого удобные условия, позволяя направлять ресурсы на проекты, важные для общества, и минимизировать финансовые затраты компаний. Такая политика помогает улучшать доступ к медицинской и образовательной инфраструктуре, поддерживать культурные проекты и расширять возможности для помощи нуждающимся.

Стоит учитывать, что налоговое законодательство Турции — это сложная структура, требующая внимательного подхода к деталям. Для корректного оформления пожертвований и использования налоговых вычетов необходимо следовать установленным правилам и документировать пожертвования в строгом соответствии с нормативами. Следует помнить, что настоящая статья предоставлена исключительно для общего ознакомления и не является профессиональной консультацией.

Для точного понимания применимых налоговых льгот, а также для правильного расчёта вычетов важно обратиться к квалифицированным бухгалтерам и юристам, имеющим опыт работы с турецким налоговым законодательством. Это поможет избежать ошибок и оптимально использовать возможные льготы, соответствующие актуальным требованиям и нормам турецкого права.


Благодарим за внимание к нашей статье! Вам понравился материал? Поблагодарить легко! Достаточно донести информацию друзьям и знакомым. Будем весьма признательным, если прокомментируете и поделитесь этой статьей в социальных сетях.  Хотите оставаться в центре событий о бизнесе, развитии и жизни в Турции? Подписывайтесь на наш TELEGRAM-канал и FACEBOOK — страницу! Только самые свежие инсайты, полезные советы и вдохновение для вашего успеха. Не пропустите ничего важного — присоединяйтесь прямо сейчас!


УВЕДОМЛЕНИЕ!

Информация, представленная в данной статье, носит исключительно информационный характер и является конфиденциальной собственностью компании «ЕвразиЯ». Мы разрешаем использование этого материала в образовательных целях при условии указания ссылки на нашу страницу как источник. Цитирование или использование содержания статьи в коммерческих или некоммерческих целях без согласия и ссылки на источник будет являться нарушением авторских прав. Несмотря на все предпринятые меры для точности и полноты представленной информации, компания «ЕвразиЯ» не несет ответственности за её использование или интерпретации.

113 Просмотрели

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

14 + 5 =