Корпоративный налог – это налог, взимаемый с прибыли от коммерческих операций и с другого дохода компаний (корпораций) и иных инкорпорированных организаций.
Корпоративный налог может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого последующего уровня, так и по плоской, где одна и та же ставка применяется для всех уровней прибыли (как, к примеру подоходный налог с физических лиц в Украине, России Казахстане и в Турции).
Налог на прибыль (в ряде стран – корпоративный налог), являясь, наряду сдругими налогами, средством наполнения бюджетов, выполняет также роль одного из основных инструментов регулирования развития приоритетных для государства отраслей экономики. В настоящее время в постсоветских и других странах мира применяются различные ставки данного налога. Как правило, в развитых странах Европы уровень налогообложения прибыли предприятий выше, чем в странах с более слабо развитой экономикой. Например В США основная ставка Корпоративного налога – 34%, но за первые 50 тыс. дол. прибыли корпорация платит 15%, за следующие 25 тыс. дол. – 25% и за оставшуюся часть – 34%. На доходы от 100 до 335 тыс. долл. дополнительный налог – 5%. Налоги на доходы корпораций взимают и отдельные штаты США (от 3 до 12%). Компаниям предоставляются разные налоговые льготы. В Великобритании основная ставка Корпоративного налога – 35%, но при доходах до 200 тыс. фунтов стерлингов компании платят 25%, от 200 тыс. до 1 млн. фунтов стерлингов также ставки ниже 35%. Считается, что Корпоративный налог включает уплату акционерами подоходного налога с дивидендов. Во Франции ставка налога на прибыль компаний – 34%, в Турции – в среднем 22%, в Японии – около 40% прибыли компаний.
Общей тенденцией развития налогообложения прибыли в мире является снижение в большинстве стран ставки налога на прибыль (в Англии, Германии, Польше, Южной Корее Чехии, Японии), что обусловлено необходимостью создания благоприятных, высоко конкурентных условий для экономического роста и привлечения инвестиций. При этом практически во всех странах в различной мере используются льготные режимы налогообложения прибыли, вводимые в связи с необходимостью решения актуальных экономических проблем и отменяемые по мере их реализации. К примеру, разнообразные налоговые льготы для вновь созданных компаний действовало в Голландии, Франции, Польше и других развитых странах.
На нашем ТЕЛЕГРАМ канале вы всегда сможете быть в курсе новостей, новых статей, истории и практики иностранцев в Турции. Подписывайтесь и следите за полезными ПУБЛИКАЦИЯМИ.
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Согласно Закону № 5520, Официальная газета № 26205 от 21.06.2006 г. Корпоративный налог в Турции взимается с дохода, полученного компаниями и корпоративными органами. Согласно «Закону о налогообложении доходов компаний» элементы корпоративного дохода аналогичны с указанными в «Законе о налогообложении индивидуальных доходов» элементами дохода. Другими словами, «Закон о налогообложении доходов компаний» устанавливает положения и правила, применяемые к доходам, получаемым в результате деятельности компаний и корпоративных органов, в то время как «Закон о налогообложении индивидуальных доходов» распространяется на доход, полученный физическими лицами.
Согласно законодательству следующие компании и корпоративные органы являются налогоплательщиками корпоративного налога на прибыль:
• Капитальные компании и аналогичные иностранные компании;
• Кооперативы;
• Государственные предприятия;
• Предприятия, находящиеся в собственности общественных фондов и объединений;
• Совместные предприятия (Joint Venture).
НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Согласно Закону о налогообложении доходов компаний, юридические лица, у которых официальный головной офис или место фактического управления находится в Турции, облагаются налогом на получаемый ими по всему миру доход (неограниченная налоговая ответственность).
Посредством указания этих двух критериев в законодательстве обеспечивается предотвращение каких-либо проблем, которые могут возникнуть при определении налоговых обязательств.
Термин «официальный головной офис», используемый в контексте Закона о налогообложении доходов компаний, означает головной офис налогооблагаемых компаний согласно законам и правилам об их создании либо их учредительному уставу. Таким образом, определение места нахождения официального головного офиса компании не представляет особой сложности. Тем не менее в некоторых случаях сложно установить место фактического управления компании, определяемое как место, в котором сосредоточена деятельность бизнесa и осуществляется её руководство.
Подписывайтесь и следите за полезными ПУБЛИКАЦИЯМИ на нашем ТЕЛЕГРАМ канале
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОГО НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА В ТУРЦИИ
В сущности, положения Закона о налогообложении индивидуальных доходов по определению доходов от бизнеса также применяются и к процедуре, необходимой для определения корпоративного дохода. В принципе, чистый корпоративный доход определяется как разница между чистой стоимостью активов, принадлежащих юридическому лицу в начале и в конце финансового года. В дополнение к расходам, указанным в 40-й статье Закона о налогообложении индивидуальных доходов, в рамках определения чистого корпоративного дохода разрешается вычесть из суммы доходов следующие виды расходов:
• Расходы на эмиссию ценных бумаг;
• Учредительные и организационные расходы;
• Расходы, понесенные в связи с заседаниями общего совета правления, а также расходы по слиянию, передачи, выделению, роспуску и ликвидации;
• Доля прибыли партнера командита с выделенными долями капитала, имеющего неограниченную ответственность;
• Доля прибыли, оплаченная банками партнерам за участие в счетах;
• Для компаний страхования и перестрахования – технические резервы, необходимые для договоров страхования, действительных на дату инвентаризации.
Следующие убытки могут быть вычтены при определении корпоративной налоговой базы, путем указания сумм для каждого года отдельно в корпоративной налоговой декларации:
• Убытки, указанные в налоговых декларациях за прошлые годы – сроком не более пяти лет;
• Убытки от деятельности за рубежом, перенесенные на срок не более пяти лет, за исключением связанных с прибылью, которая освобождается от корпоративного налогообложения в Турции, могут быть вычтены только если:
** Налоговая база, включая данные убытки, была декларирована согласно налоговому законодательству страны, в которой осуществлялась деятельность, и документально подтверждена уполномоченной в данной стране аудиторской фирмой;
** Оригинал и переведенная копия данного аудиторского отчета были предоставлены в соответствующую налоговую инспекцию в Турции.
При определении корпоративной налоговой базы следующие вычеты могут быть произведены из корпоративных доходов, при условии, что они также указаны и в налоговой декларации.
• 100 % от суммы «Вычетов на исследования и разработки», так же как и все расходы, которые налогоплательщики исключительно в целях поиска новых технологий и знаний должны сделать для научных исследований и опытно-конструкторских работ в рамках своих предприятий;
• Вся сумма расходов на спонсорство для любительского спорта, а для профессионального спорта – 50 % от суммы расходов на спонсорство;
• Общая сумма пожертвований и помощи, оказанных под расписку и для государственных администраций в рамках государственного бюджета или со специальным бюджетом, для специальных провинциальных административных органов, для муниципалитетов и деревень, для организаций, которые освобождены Кабинетом министров от налогов, для общественных организаций и для институтов и учреждений, которые занимаются научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами – в размере до 5% от корпоративного дохода за тот год;
• Все виды расходов, понесенные в связи со строительством школ, медицинских учреждений, студенческих общежитий и центров по уходу за детьми с общим количеством койко-мест не менее 100, детских домов, домов престарелых, центров по уходу и реабилитации, или всех видов пожертвований и помощи, которые оказываются этим организациям для строительства таких объектов, а также все пожертвования и помощь наличными средствами и в натуральном виде, оказываемые для продолжения их деятельности;
• 100% суммы расходов, пожертвований и помощи, оказанных под расписку, в отношении деятельности, осуществляемой вышеупомянутыми учреждениями или при поддержке Министерства культуры и туризма в целях продвижения, развития и сохранения культурных, художественных и исторических ценностей;
• Все пожертвования в наличном и натуральном виде, оказанные под расписку, после стихийных бедствий в рамках принятия решения о начале кампании помощи;
• Все денежные пожертвования и помощь, оказанные под расписку организациям Турецкого красного полумесяца и Турецкого зеленого полумесяца, за исключением их экономических проектов;
• Сумма в размере не более 10% от всех налоговых доходов, декларированных в качестве венчурных инвестиционных фондов;
• % 50 от прибыли, полученной от услуг, предоставляемых в Турции, и используемых исключительно только за рубежом сервисными предприятиями, осуществляющих деятельность в сфере архитектуры, проектирования, разработки, программного обеспечения, медицинского обслуживания, хранения отчетности, колл-центров, хранения данных для нерезидентов в Турции, а также и для тех, кто зарегистрирован за границей и чьи головные офисы находятся также за границей, а также прибыль компаний, предоставляющих услуги нерезидентам в Турции в сфере образования и здравоохранения с разрешения и под наблюдением соответствующего министерства (для того, чтобы воспользоваться данными вычетами необходимо, чтобы счет- фактуры или другие документы были составлены на имя клиента за рубежом);
• “Скидка на защищенное рабочее место” составляет 100% от общей суммы годовой оплаты труда, выплаченной сотрудникам с психически или психологически ограниченными возможностями, которые работают на защищенных рабочих местах (скидка применяется для каждого работника- инвалида максимум в течение 5 лет, а размер ежегодной суммы, подлежащей вычету, не должен превышать 150% от годового валового минимального размера оплаты труда для каждого работника-инвалида);
• В течение отчетного периода по капиталу акционерных обществ, за исключением организаций, занимающихся банковской, финансовой и страховой деятельностью и государственных предприятий, денежное увеличение оплаченного или выданного капитала, зарегистрированое в торговом реестре, или оплаченная часть учредительного капитала недавно созданных акционерных обществ, принимая во внимание “средневзвешенную годовую процентную ставку, которая применяется к коммерческим кредитам, выдаваемыми банками”, которая объявляется Центральным банком Турецкой Республики для периода, в котором был получен вычет – в размере 50% от суммы, рассчитанной на конец соответствующего расчетного периода.
При определении чистой корпоративной прибыли не допускаются следующие вычеты:
• Проценты, уплаченные или начисленные по акционерному капиталу;
• Проценты, разница в валютных курсах и другие расходы, уплаченные по «замаскированным вкладам в капитал»;
• Доход, распределяемый в качестве специальных свободных средств посредством трансфертного ценообразования;
• Резервы, независимо от типа и названия, под которым они могли бы быть выделены;
• Корпоративный налог на прибыль, все виды штрафов, налоговые штрафы, штрафы за просрочку платежей и процентов;
• Убытки, понесенные по эмиссии ценных бумаг по ценам ниже их номинальной стоимости, а также выплаченных комиссионных и все аналогичные расходы в отношении таких ценных бумаг;
• Затраты и амортизационные расходы на морские суда, такие как яхты, катера, лодки, скоростные катера, и воздушные суда, как самолеты и вертолеты, арендованные или зарегистрированные на имя предприятия, и которые не связаны с основной сферой деятельности такого предприятия;
• Исключение составляют штрафы, предусмотренные в договорах, материальный ущерб и компенсации за боль и страдания, понесенные в результате правонарушений самой компании, её акционеров, директоров и сотрудников;
• Материальный ущерб и компенсация за боль и страдания, которые выплачиваются в связи с правонарушениями, совершенными с использованием прессы или радио и телевизионных программ;
• 50% расходов на рекламу для всех видов спирта и алкогольных напитков, а также табака и табачных изделий.
Не забудьте поделиться полезной информацией с друзьями в соц.сетях. Подписывайтесь на наш ТЕЛЕГРАМ канал, будьте в курсе новостей, новых статей, историй и практики иностранцев в Турции. Следите за полезными ПУБЛИКАЦИЯМИ.
ОСВОБОЖДЕНИЯ И ИСКЛЮЧЕНИЯ
Исключения на корпоративную прибыль регулируются 5 статьей Закона о налогообложении доходов компаний, а именно:
• Закон о налогообложении доходов компаний предусматривает исключения по принципу участия для дивидендов, полученных компаниями от турецкого (резиденты) долевого участия (ст. 5/1-а) и от иностранного долевого участия (ст. 5/1-б). Дивиденды, квалификационные как исключения по принципу участия, полностью освобождаются от корпоративного подоходного налога;
• 75% дохода от прироста капитала, полученного корпоративными налогоплательщиками от продажи акций, находящихся в собственности в течение не менее двух лет, имеет право на налоговые исключения (ст. 5/1-е).
Освобождения по отдельным организациям регулируются 4 статьей Закона о налогообложении доходов компаний, а именно:
• Местные, национальные и международные выставки и ярмарки, открываемые государственными администрациями и учреждениями, с разрешения местных властей;
• Пенсионные и гуманитарные фонды и организации по социальному обеспечению, учрежденные в соответствии с законодательством.
ВЫЧЕТ УБЫТКОВ
В соответствии с положениями 9-й статьи Закона о налогообложении доходов компаний, следующие убытки могут быть вычтены при определении корпоративной налоговой базы, путем указания сумм для каждого года отдельно в корпоративной налоговой декларации.
• Убытки, указанные в налоговых декларациях за прошлые годы – сроком не более пяти лет;
• Убытки от деятельности за рубежом, перенесенные на срок не более пяти лет, за исключением связанных с прибылью, которая освобождается от корпоративного налогообложения в Турции, могут быть вычтены только если:
** Налоговая база, включая данные убытки, была декларирована согласно налоговому законодательству страны, в которой осуществлялась деятельность, и документально подтверждена уполномоченной в данной стране аудиторской фирмой;
** Оригинал и переведенная копия данного аудиторского отчета были предоставлены в соответствующую налоговую инспекцию в Турции.
КОРПОРАТИВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ В ТУРЦИИ
Корпоративный налог на прибыль, как и подоходный налог, оценивается на основании налоговых деклараций, заполняемых налогоплательщиками или бухгалтерами ежегодно. Налоговые декларации содержат результаты соответствующего периода налогообложения. В принципе, каждый налогоплательщик обязан подать только одну единственную налоговую декларацию, даже если он получает доход из различных бизнес- предприятий или отделений и у этих предприятий и отделений имеется свой собственный бухгалтерский учет и выделенный капитал.
Годовая налоговая декларация применяется для уведомления налоговых органов о размере чистой корпоративной прибыли, полученной в течение одного отчетного периода. Налоговая декларация корпоративного дохода должна быть предоставлена в налоговую инспекцию, к которой относится налогоплательщик, начиная с 1-го числа до вечера 25-го числа 4-го месяца, следующего за месяцем, в котором заканчивается отчетный финансовый период. Корпоративный налог на прибыль должен быть оплачен до конца месяца, в котором была предоставлена налоговая декларация. Иностранные компании – не резиденты используют специальную налоговую декларацию для декларирования размера налогооблагаемой прибыли.
Специальные налоговые декларации должны быть предоставлены в течение 15 дней с момента получения доходов и прибыли. (Данная процедура называется “Специальное налоговое декларирование”).
Налогоплательщики обязаны подать краткую налоговую декларацию в налоговую инспекцию, в которой они в течение месяца осуществляли платежи или где производились налоговые начисления, либо в налоговую инспекцию по месту получения доходов и прибыли до вечера 23-го числа следующего месяца и произвести оплату до вечера 26-го числа месяца, в котором была подана декларация. (Эта процедура называется “Краткая налоговая декларация”.)
Не забудьте поделиться полезной информацией с друзьями в соц.сетях. Подписывайтесь на наш ТЕЛЕГРАМ канал, будьте в курсе новостей, новых статей, историй и практики иностранцев в Турции. Следите за полезными ПУБЛИКАЦИЯМИ.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА ТУРЦИИ
Ставка корпоративного налога на прибыль с 2018 года составляет 22 % от чистого корпоративного дохода.
Налогоплательщики (только в случае получения доходов от коммерческой деятельности и сельского хозяйства в рамках ограниченной налоговой ответственности) оплачивают временный налог по ставке корпоративного налога и эти платежи вычитаются из размеров корпоративного налога текущего периода.
В Турции 655.000 компаний с ограниченной ответственностью, 125.000 акционерных обществ, 34.000 кооперативов, 4.500 ИП и иных коммерческих товариществ и других учреждений, связанных с корпоративной налоговой базой. Однако, лишь Государственные организации, иностранные компании, публичные акционерные компании и институциональные структуры, у которых нет возможности выйти из-под контроля ( около 6000 компаний) выплачивают почти весь (90%) корпоративный налог в Турции. В общей сложности примерно 800 компаний в налоговой инспекции платят 30-35 процентов корпоративного налога. Корпоративные налогоплательщики, расположенные в Стамбуле, Измире, Анкаре и Коджаэли; Учреждения в Турции уплатили налог в 2018 году 82-84 процентов. Из 800.000 компаний, кроме перечисленных выше налогоплательщиков юридических лиц, которые вынуждено выпачивают налог, а 60% объявляют убыток и лишь 40% процентов заявляют в налоговой декларации налог который ниже минимальной заработной платы, выплачиваемой в год.
Ставка корпоративного налога, взимаемого с юридических лиц, одинаково для резидентов и нерезидентов. Взимание корпоративного налога осуществляется на основе ежегодно подаваемых в налоговую службу деклараций от частных и государственных компаний, кооперативов и некоторых др. объединений и фондов. Сумма облагаемого дохода устанавливается после вычета из валового дохода юридических лиц целого ряда издержек, прибылей, пожертвований и т.п. Величина облагаемого дохода снижается еще более в случае, если юридическое лицо обладает так называемым поощрительным сертификатом (teşvikbelgesi). Этот документ, выдаваемый властями компаниям–инвесторам, действующим в приоритетных отраслях и регионах, предоставляет им целый ряд налоговых скидок и освобождений и, кроме того, дает им право пользоваться льготными кредитами государственных банков, скидками по транспортным и энерготарифам . Чтобы получить такой сертификат, компания должна отвечать ряду требований не только в отношении ее капитала, но и используемых технологий, экспортного потенциала, создания рабочих мест. Степень предоставляемых налоговых и иных льгот в большой мере зависит от территориального размещения инвестиций. Соответственно этому требованию, территория страны подразделяется на 4 категории:
1 – «нормальные регионы», включающие западную и частично центральную части Анатолии;
2 – «развитые регионы», включающие зоны крупнейших городов и торгово-промышленных центров – Стамбула, Анкары, Измира, Коджаэли, Аданы и Бурсы;
Инвесторы данных территорий пользуются меньшими льготами, чем те, которые вкладывают капиталы в:
3 – регионы первой степени приоритетности;
4 – регионы второй степени приоритетности.
В эти две последние категории включены наиболее отсталые восточные и юго-восточные анатолийские регионы – здесь вложение капиталов, предпринимательская деятельность пользуются максимальным поощрением государства, что объясняется целым комплексом социально–экономических и политических причин, в первую очередь, необходимостью хозяйственного освоения этих территорий, разработки их богатых минеральных ресурсов, созданием рабочих мест и сокращением миграции населения в более развитые регионы. Не менее важна для установления налоговых и иных льгот степень приоритетности отраслей и производств (их списки публикуются в годовых правительственных программах развития), в которые вкладываются инвестиции. К числу приоритетных в последние десятилетия отнесены экспорториентированные отрасли обрабатывающей промышленности, индустрия туризма, судостроение и автомобилестроение, электроника, создание агропромышленных комплексов и интенсификация сельского хозяйства, сфера образования, здравоохранение, охрана окружающей среды, проведение НИОКР.
Согласно законодательству о порядке сбора налогов, налогоплательщиком в Турции главным образом в основном выступает только юридические лица которые выплачивают налог на корпорации – третий по значимости налог в стране. Второй по значимости налог – на добавленную стоимость выплачивается физическими либо юридическими лицами на каждом этапе производства товаров и услуг и их распределения. При этом на каждом этапе облагается налогом вновь добавляемая доля стоимости продукта или услуги и на промежуточных этапах, как правило, налогоплательщиками оказываются чаще всего юридические лица, на завершающем этапе, при покупке продукта и услуг как потребляемого товара платят и физические лица.
Выплата налогов юридическими лицами представляет собой важный раздел финансовой деятельности предприятия, фирмы и осуществляется, как правило, специально уполномоченным и ответственным подразделением юридического лица. Например, во многих обществах, в акционерных компаниях вопросами выплаты налогов ведает административный совет общества, фирмы. Законодательство предусматривает, что полная или частичная неуплате налогов уполномоченными на то ответственными представителями фирмы грозит им соответствующими штрафами и вычетами из личных средств.
Специально оговаривается, что обязательность подобных выплат распространяется только на уполномоченных для подобных операций работников компании и не касается средств акционеров. В случае ликвидации фирмы прежние задолженности по налогам не отменяются, ответственность уполномоченных фирмой лиц остается в силе.
При письменном уведомлении налогового управления о необходимости выплаты налогов (вслед за первоначальными обращениями к налогоплательщику) оно (уведомление) направляется непосредственно физическому лицу. Если речь идет о юридическом лице, уведомление направляется главe фирмы (общества и т.п.) либо уполномоченному лицу.
Законодательство требует от налогоплательщика вести бухгалтерскую книгу (“де-фтер”), содержащую различные с ведения о финансовом состоянии налогоплательщика, о выплатах налогов и пр. Практически речь идет о налогоплательщиках – юридических лицах, а именно: торговых компаниях, государственных компаниях (если они не платят налог на корпорации), и др.
Законодательство предусматривает детальную методику оценки материального имущества производственного предприятия, принадлежащего юридическому лицу, денежных средств, амортизационных расходов; предоставленных другому юридическому и физическому лицу кредитов или полученных от них кредитов; валютных средств, находящихся в распоряжении фирмы, ценных бумаг и т.п.
Законодательство по налогообложению строго классифицирует систему штрафов и наказаний за на рушение налогового законодательства. Эта система представлена шестью уровнями наказаний: первые три уровня включают фирмы и компании, а также лица свободных профессий. К этой группе применяются наиболее высокие штрафы. Вторая группа налогоплательщиков (четвертого, пятого и шестого уровней) – плетельщики лишь подоходного налога, как правило – физические лица. Штрафы для этой группы – в несколько раз ниже, нежели для первой.
Если, Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться в социальные группы нашей компании в:
ТЕЛЕГРАМ канале
или в
